一、从国际五大会计师事务所看风险导向审计的缺陷（论文文献综述）
高耀中[1]（2020）在《注册会计师审计过程中分析程序的应用研究 ——以A公司为例》文中研究表明伴随着商品经济的迅速发展,企业规模进一步扩大和业务的多元化增加,审计技术应用的范围也更为广泛。面临日益复杂的经济业务,这就需要审计人员对企业财务报表进行审计时投入更多的时间、人力,势必会造成审计成本的额外增加,特别是近年来财务舞弊事件频发,注册会计师在审计时必须通过详细的测试来降低在实际审计过程中所带来的重大错报风险,而目前会计师事务所呈现行业增长缓慢,但竞争十分激烈的态势,很多事务所纷纷采取低价竞争的手段。在审计难度加大、行业竞争激烈这样的双重压力之下,分析程序作为一种有效审计方法得到了广泛使用,注册会计师通过在风险评估、实质性程序以及总体复核等三个不同的审计阶段的合理运用可以在有效降低审计风险的同时,大幅提高审计工作效率和质量。因此,在审计过程中有效的运用分析程序是各大会计师事务所有效应对市场竞争的必然选择。然而在注册会计师运用分析程序对企业进行审计的实际操作过程中,由于对分析程序的理解不到位、缺乏应有的谨慎性和职业判断等原因,还存在很多的问题亟待解决,例如不重视关联方及交易的识别、忽略获取的内外部数据的可靠性、未对行业之间的数据进行对比、对实施分析程序的恰当性未作评估,不重视汇总前信息的运用、忽略数据之间可能存在相反方向抵消的情况等。这些问题的出现都可能会造成分析程序未被正确执行,甚至会产生事倍功半的后果,最终影响出具的审计报告的公正客观。因此注册会计师如何在审计过程中有效的运用分析程序已成为审计工作中的关键性问题,并且这一研究意义深远。本文采用文献资料法、案例分析法和定性与定量相结合的研究方法,将分析程序的应用研究分为了五个部分进行阐述。第一部分是本文的绪论,主要介绍了本文的研究背景和研究意义,并对分析程序审计准则、分析程序在审计中的应用以及影响分析程序的因素等三方面的相关文献进行综述,在此基础上阐述了本文的研究内容和方法,同时还提出了本文的三个创新之处。第二部分是对分析程序的相关概念及其发展历程等相关的背景进行了阐述,主要介绍了分析程序的定义,并且对现代风险导向审计论、委托代理论、信号传递论进行分析以此奠定后面对A公司案例分析的基础,使案例有理可依。接着是对分析程序在审计中应用的前提条件和三个应用阶段进行了详细的分析,为下一步案例分析的可行性提供可靠的内容支撑。第三部分是通过A公司的审计案例,对分析程序在风险评估阶段、实质性测试和财务报表整体复核阶段三个阶段中的应用情况进行了分析,发现了A公司存在的财务舞弊问题。第四部分是结合案例,从审计准则内容和实际应用两方面提出了现行分析程序在审计中的应用存在的问题,并进行原因分析。第五部分通过对分析程序在审计中的应用存在问题的探究,提出了完善分析程序在审计中应用的改进建议。文章的创新点包括如下三点:一是对分析程序应用的前提条件进行了探究。归纳总结了运用分析程序的前提和条件。二是将个别案例和普遍实务现象相结合,在案例分析中提出了利用财务报表中的科目之间的勾稽关系来完善分析性程序。三是在前人研究的基础上,归纳整理了现阶段现行分析程序应用存在的问题,力求通过自己的改进建议尽可能对分析程序在注册会计师审计时具有一定的参考价值。
龙妍[2]（2019）在《现代风险导向审计的运用研究 ——以FB物流公司的年审为例》文中研究说明随着经济的飞速发展,国内外发生的财务案件数量也急剧增长,在这些震惊世界的经济案件中,常常伴随着审计的失败,这造成了公众对审计的信赖程度下降,给审计行业带来沉重打击。在这样的现实背景下,笔者查阅了国内外大量相关研究以及分析,并亲自参与R会计师事务所对FB物流公司的年度审计过程,对比自己的亲身经历与所学理论知识,对现代风险导向审计的实操进行了分析与研究,探讨了如何改进现代风险导向审计在具体业务中的应用。虽然中国引入了以风险为导向的审计模式,但近几年的实践结果发现,实践和理论还是存在巨大差距的,如何缩小差距也就成了现阶段审计领域的研究重点。随着中国网上交易市场的不断完善,中国物流公司未来发展的空间广阔,对物流业来说未来几十年将会迎来飞速发展。物流行业的不断发展导致其外部环境也变得愈加复杂,物流行业的审计也将面临着重大改革,受到各种资源、条件的限制,现代的审计需求已经超出了传统审计模式的应用范畴,风险导向审计在物流行业审计中的应用也会出体现出越来越重要的作用。本文通过对R会计师事务所运用风险导向审计的过程进行回顾与分析,找出理论与实践之间存在差距的原因,并提出改进建议。本文共分六部分,首先主要阐述了本文探讨风险导向审计实际运用的现实背景及意义,综合评述了国内外相关的文献,并构建了本文的研究框架以及技术路线图,介绍了本文的基本内容、方法和创新点等。其次为风险导向审计的基本概述,对审计模式的发展历程进行了简单的回顾,简述了风险导向审计的理论基础,即风险管理理论及风险控制理论,并深入分析了风险导向审计模式,剖析其内涵与特点,为下文做铺垫。再次主要介绍风险导向审计在R会计师事务所的使用现状,以其对FB物流公司的年度审计为例,回顾其整个审计流程,关注其应用过程和审计结果。然后通过第三部分的剖析,按照审计阶段顺序进行梳理,总结R会计师事务所在运用现代风险导向审计时存在的不足及其原因。在对第三部分和第四部分进行总结和梳理的基础上,并结合阅读的文献以及现实情况,对应每个阶段分别提出改进的建议和措施。最后进行了对本文总结以及对未来风险导向审计在实际运用层面的发展进行展望。
王红[3]（2019）在《会计师事务所变更后继任事务所审计风险控制研究 ——以R会计师事务所审计K公司为例》文中认为近年来,资本市场频频出现会计师事务所被处罚的案例,随着社会经济的发展,会计师事务所面临的经济环境越来越复杂,审计风险也在逐渐增加。为规范会计师事务所行业秩序,2003年4月,中国注册会计师协会（以下简称为中注协）在颁布的准则中着重提到了会计师事务变更的相关风险及对审计质量的影响等问题。发生会计师事务所变更后,继任注册会计师应该保持足够的职业怀疑,并将上市公司主动、非正常变更会计师事务所的不良行为作为注册会计师审计行业进行自律监管的关键点,以此来达到改善行业竞争秩序的目的。如何规范非正常变更会计师事务所的行为,从而有效控制审计风险也成了实务界和理论界关注的热点问题之一。审计风险是客观存在的,多方面的原因构成了审计风险的存在,内部的审计关系与现实的经济环境都与之密不可分。本文首先通过对国内外会计师事务所变更以及审计风险方面的文献进行梳理总结,借鉴国内外学者对关于上市公司会计师事务所发生变更后,继任会计师事务所在承接新客户时的审计风险识别与应对措施以及相关的审计风险研究理论与成果,对会计师事务所发生变更的动因、经济后果以及变更后的风险识别问题进行分析,并利用信息不对称理论、审计风险管理理论以及囚徒困境理论等作为理论基础,对会计师事务所变更后继任会计师事务所在审计业务承接时的审计风险识别与控制等方面深入的探讨,形成相应的风险识别框架,结合案例分析,利用对关键审计风险因素的识别来对会计师事务所变更后的审计风险识别与评估,最后提出相应的风险应对措施。本文采用的案例是瑞华会计师事务所审计昆明机床有限公司（以下简称“昆明机床”）,2015年昆明机床的审计机构由毕马威华振变更为瑞华会计师事务所,2016年昆明机床自曝财务造假问题,涉及年度为2013-2016年,而之前瑞华会计师事务所对昆明机床2015年的财务报表出具了标准无保留的审计意见。本文应用第四章建立的风险识别框架对昆明机床公司发生会计师事务所主动变更后,其继任会计师事务所面临的审计风险进行识别评估,最后提出相应的风险控制的对策建议。根据对相关理论以及案例的分析,发生会计师事务所变更后,与连续审计相比,往往面临着更高的审计风险,继任会计师事务所应保持高度的警惕,审慎地选择客户。本文研究发现:（1）会计师事务所主动退出审计约定进行变更,与上市公司主动变更或不可抗因素导致的变更相比,继任事务所审计风险更高;（2）会计师事务所主动提出变更,往往预示着更高的管理层舞弊风险,继任会计师事务所应重点关注管理层诚信问题;（3）昆明机床公司发生会计师事务所变更后表现出较高的审计风险,继任会计师事务所应谨慎考虑是否承接业务。审计风险控制,不仅要求对注册会计师自身的专业胜任能力需要不断增强,同时也需要会计师事务所自身强化风险意识,加强风险管理,采取多种措施控制审计风险,审慎承接业务,推动建设一个良好的执业环境。
冯银波[4]（2019）在《审计师行业专长及其经济后果：基于中国资本市场的经验证据》文中提出20世纪80年代以来,以英美为代表的发达国家独立审计服务市场竞争日益激烈,大型会计师事务所为了寻求有效的竞争战略并获取竞争优势,逐步走向了行业专门化的道路。国际上,KPMG Peat Marwick`s最早在1993年就按行业服务线重组了其组织机构,各国的审计质量准则,如美国（AICPA,1993）、英国（U.K.APB,1995）、澳大利亚（ASAICA,1989）等也都强调了识别、设计、发展行业专长的重要性。西方会计理论界也分别从全国（总所）、区域（分所）和审计师个人三个层面普遍得出行业专长审计师能够提高审计质量的结论,如行业专长审计师的客户有更低水平的操控性应计、更高的盈余反映系数、更高的披露质量、更低的可能性操控盈余以达到或超过盈余预测以及更高的出具非标准审计意见报告的概率、更低的与舞弊财务报告相关联的概率。西方主流文献虽然深入到了区域（分所）、审计师个人层面,但其结论的外部效度如何存在疑问。考虑到我国在资本市场发育程度、审计师法律责任、投资者保护、审计市场结构、政府监管与处罚等许多制度背景方面,与西方发达国家有很大不同;而且,国内关于审计师行业专长与审计质量关系的研究目前仍停留在全国（总所）层面行业专长上,尚未有文献从区域（分所）层面展开。因此,本文从全国（总所）、区域（分所）两个层面进一步拓展该领域的研究,并结合我国绝大多数上市公司股权高度集中,政府或家族通常在公司中具有绝对控制权的特殊国情,探讨控制权性质对审计师行业专长与审计质量关系的调节作用,系统、全面地回答基于我国的制度背景行业专长审计师能否提高审计质量的问题。行业专长审计师能否提高审计质量不仅是审计理论研究的热门问题,也受到监管部门和会计师事务所的高度关注,对这个问题的回答关系着事务所按行业重组其审计服务生产线的必要性。本文采用文献中用到的四种操控性应计估计模型以及三种审计质量模型检验了审计师行业专长与审计质量的关系,在统一的框架下,系统、全面地回答了在我国的制度背景下,行业专长审计师能否提高审计质量的问题。利用20072015年沪深A股上市公司的数据,研究审计师行业专长对审计质量的影响,基于操控性应计模型的经验结果表明:行业专长审计师能更有效地抑制企业盈余管理行为,提高盈余质量,也即提供更高的审计质量,其中,区域（分所）层面行业专长与盈余质量显着负相关,全国（总所）层面行业专长与盈余质量的关系不显着,全国（总所）与区域（分所）之间的互补作用则不稳健。进一步采用达到或超过盈余门槛模型、非标准审计意见模型进行检验,得到的结论与操控性应计模型一致,这意味着在我国,审计师行业专长效应主要体现在区域（分所）层次,全国（总所）层面的行业专长声誉、知识或技能等并不能通过总所-分所之间的网络传递到分所层次。审计定价是一个受到审计领域研究者广泛关注的问题。国际主流学术界,在研究审计定价影响因素时往往会把事务所分为国际N大和非国际N大,但本文则同时控制了声誉、规模,在分离出声誉影响的基础上,进一步考察了行业专长溢价。利用20122014年的数据,实证考察审计师声誉、行业专长与审计定价的关系,结果表明:审计师声誉、行业专长均与审计收费正相关,其中,审计师声誉溢价约为89.89%,按市场份额及客户数量认定的审计师行业专长溢价分别为10.08%、4.7%;进一步的分组研究表明,国际四大中行业专长的作用不显着,而非国际四大中行业专长的作用显着,两种方法认定的行业专长审计师专长溢价分别为8.87%、2.4%。本文结论对引导会计师事务所实施“做精做专”、“做大做强”战略,形成品牌声誉,发展行业专长,提升核心竞争力有重要意义。此外,控制权性质如何影响审计质量（以审计定价作为代理变量）也是一个广受关注的问题。本文结合我国上市公司控制权高度集中,且国有控股企业占很大比重的特殊国情,在研究审计师行业专长对审计定价的影响时,重点考虑了控制权性质的调节作用,丰富了审计师行业专长溢价研究的文献。利用审计收费管制解除后20122014年中国上市公司的面板数据,考察控制权性质、审计师行业专长与审计定价的关系。研究结果表明:终极控制人为国有的上市公司比非国有的支付了相对较低的审计费用,行业专长审计师比非行业专长审计师收取了相对较高的审计费用,支持了审计定价中存在风险溢价和行业专长溢价的观点。进一步的分组研究发现,在国有控股的上市公司中按市场份额衡量的审计师行业专长与审计收费显着正相关,按客户数量衡量的审计师行业专长与审计收费微弱正相关;而在非国有控股的上市公司中两种方法衡量的审计师行业专长均与审计收费显着正相关,这在一定程度上表明结果基本稳健。本文结论对引导审计师在审计定价决策中考虑与控制权性质相关的风险以及有针对地发展行业专长有重要意义。
肖小丹[5]（2019）在《审计质量对商业银行影子银行业务风险的影响研究》文中认为2018年两会中指出要稳步推进金融市场开放,健全和强化对影子银行的监管。现阶段银行业的影子银行在我国的增长速度十分迅猛,由于影子银行的监管套利性,它的过度扩张势必会对银行体系的稳定性产生威胁,所以有必要寻求有效的监管途径,加强对银行业影子银行的监管。关于影子银行的监管,在以往研究中主要是从宏观政策的角度提出建议,而从注册会计师审计这一视角出发研究注册会计师审计发挥金融监管功能的实证研究较少。所以,为弥补现有研究不足,本文拟从注册会计师审计的角度出发,首先检验商业银行的影子银行业务规模与银行经营风险这两者之间的关系,接着验证高质量的审计对影子银行业务风险的抑制作用,最后从银行的内部治理环境——股权集中度和外部治理环境——法律保护水平出发,探究审计质量在影子银行风险监管中发挥的具体作用。基于这一研究动机,本文以2007-2017年的商业银行为样本,检验了高质量的审计在影子银行业务风险监管中的重要作用。研究表明:商业银行从事影子银行业务的规模越大,银行的经营风险越高;相比于“非四大”审计,国际“四大”的审计质量更高,更能有效抑制影子银行业务给银行带来的风险,并且在大型国有商业银行和上市银行中,审计质量对影子银行业务风险的抑制效果更好;相比股权集中度较低以及法律保护水平较高的银行,股权集中度较高以及法律保护水平较低的银行其从事影子银行业务给银行带来的风险更大,但是经国际“四大”审计后这种风险得到了有效抑制。这表明高质量的审计可以有效弥银行内外部治理环境的不足,能够为银行监管部门提供更真实可靠的银行财务信息,及时揭露出影子银行潜在及现有的风险,并进行控制,从而起到外部监管的效果。因此,本文的研究为商业银行影子银行业务的监管以及会计师事务所审计质量的提升提供了依据。
方焱冬[6]（2018）在《我国注册会计师审计失败的案例研究》文中研究表明上市公司的财务数据和相关信息对投资者的投资决策以及管理层的经济决策具有重要作用。注册会计师作为唯一能对财务报表发表审计意见的独立第三方,其高质量的审计工作有助于增强资本市场财务信息客观性、降低财务信息风险。审计失败的发生不仅损害利益相关者的利益,对注册会计师行业诚信力也会产生巨大冲击,因此,提高审计质量、防范审计失败具有重要的研究意义。本文通过整理2001至2017年中国证监会对会计师事务所及签字注册会计师的行政处罚公告,运用描述性统计分析方法,从审计准则、审计失败表现形式、舞弊与审计失败角度探究我国注册会计师审计失败现状,发现注册会计师在函证、收入、成本与存货等项目的审计上最容易发生审计失败。以振隆特产IPO审计失败案为例,基于风险导向审计准则和博弈分析,对振隆特产舞弊行为、注册会计师审计程序缺陷以及审计合谋行为进行分析,发现审计失败的主要原因是审计程序存在重大缺陷,而监管力度的提升、违规成本的提高对防范审计失败具有重要制约作用。最后,从法律法规、会计师事务所以及监管部门角度提出审计失败的防范措施。
许丽丽[7]（2013）在《风险导向审计模式确立前后我国审计市场行为、结构和效率的比较》文中指出2006年风险导向审计模式在我国确立,使得事务所需要针对新的审计模式采取一定的措施以在审计市场上处于有利的市场地位。基于这一特定背景,本文试图研究风险导向审计模式的确立对我国审计市场的影响。本文首先对风险导向审计模式的起源和发展进行了回顾,并分析了相对传统审计模式而言,风险导向审计模式所发生的变革。然后,本文分析了风险导向审计模式在中国的确立及其执行过程中可能遇到的障碍所在。在此基础上,结合对产业组织理论（SCP范式）的综述,本文给出了研究风险导向审计模式对审计市场影响的分析框架,即从审计市场竞争行为、审计市场结构和审计市场效率三方面进行分析,并提出了本文试图分析和研究的三方面的问题：（1）风险导向审计模式的确立对我国审计市场竞争行为的影响；（2）风险导向审计模式的确立对我国审计市场结构的影响；（3）风险导向审计模式对我国审计市场效率的影响。通过实证分析,本文发现：首先,风险导向审计模式的确立在一定程度上促进了事务所之间的合并行为和行业专门化建设行为,这些行为将会对不同事务所的竞争力产生影响。其次,风险导向审计模式的确立改变了审计市场上不同规模事务所占的市场份额比,市场集中度有所上升,但是国内所在大客户审计市场上的竞争力有所减弱,同时审计市场上大事务所换位率的分析也显示尽管集中度增强,但事务所之间的竞争并未减弱。最后,风险导向审计模式的确立使得事务所生产效率和审计行业社会效率有所变化。一方面,通过数据包络分析模型的计算,本文发现,“四大”和“国内前十”的生产效率有所上升,但“国内后十”的生产效率显着下降,并且三类事务所整体上都未实现最优的经营状态。同时,大客户市场和小客户市场的审计生产效率均有下降。另一方面,通过以审计质量为审计市场社会效率的衡量指标,本文发现社会效率在风险导向审计模式确立之后有所下降；同时,除了“国内大所“的社会效率略有上升,“四大”和“国内其余所”的社会效率均出现了下降,并且不同规模事务所之间的审计效率仍然存在着显着差异。本文尝试从审计市场的行为、结构和效率的角度对风险导向审计模式的影响进行分析,并得出了相对丰富的结论,丰富了关于风险导向审计模式相关研究,并为后续的研究提供了一些借鉴之处。
吴寿元[8]（2012）在《企业内部控制审计研究》文中进行了进一步梳理随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一。2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷。2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响。从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行。特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉。这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷。因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用。我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性。2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）、《企业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》）等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立。为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务。由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论。从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱。因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义。围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论：第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性。笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据。第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴。笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助。第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战。由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计。2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告。第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究。本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容。通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石。第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展。内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告；并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白。另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述。在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向。本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计。这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求。为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议。一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展。二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任。三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难。四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践。
张洁[9]（2012）在《注册会计师执业准则在实务中运用的研究》文中研究表明在全球经济一体化的趋势下，跨国公司不断涌现，资本的国际流动越来越频繁，各国之间的贸易交往也越来越密切，注册会计师执业准则的国际趋同是一个大趋势，世界各个国家也都在致力于本国的准则能与国际准则从不同走向相同，我国作为世界重要的经济体，也将这一目标作为了自己的使命，但是准则的制定是一个系统工程，必须成熟一个出台一个，不可浮躁和急功近利。虽然我国的执业准则从框架体系、项目构成、项目内容上，都与国际准则达到了高度的趋同，但是经研究发现，我国准则在实际运用中存在着很多的问题，在实际中的可操作性极其有限，究其原因在于准则的制定机制存在缺陷。本文基于这样的现实情况展开论述，按照提出问题——分析问题——解决问题的思路进行规范研究，全文共分为4部分，第一部分：阐述准则的意义及制定，指出准则从理论上分析是先进、科学的，保持了与国际准则的动态趋同；第二部分：阐述准则实际运用中存在问题，即准则的理念难以应用于我国实际，准则的内容晦涩难懂，部分准则超前于我国实际等；第三部分：分析产生上述问题的具体原因，指出准则的制定机制不健全以及准则的运用环境尚不成熟；第四部分：提出解决对策和建议。分两方面阐述，首先从完善准则的制定机制入手，以从根本上提高准则的可操作性；其次构建匹配的准则运用环境，作为提高准则的可操作性的保障。
冯洁[10]（2012）在《财务报告内部控制审计收费的影响因素 ——基于中国内地在美上市公司的实证研究》文中研究表明随着安然、世通等一系列美国公司财务舞弊与虚假信息披露案件的频发,美国国会于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,旨在强化对上市公司的市场监管,保护投资者利益。其中,萨班斯404条款要求管理层递交的年报中包含一份对财务报告内部控制的评估报告,同时要求审计师对管理层的评估报告出具审计意见。萨班斯法案从一定程度上加强了上市公司对内部控制的责任,但也因其过高的执行成本而产生了诸多争议,特别是审计费用的巨额上升给上市公司造成了沉重的负担。众多的研究都表明,实行萨班斯法案后上市公司的审计费用增加了一倍甚至更多。尽管学者们普遍认为审计费用的增加是财务报告内部控制审计的要求导致的,然而却鲜有对财务报告内部控制审计收费具体影响因素的研究,有关后萨班斯时期审计收费影响因素的研究也未能将财务报表审计收费与财务报告内部控制审计收费加以区分。我国的内部控制审计一直是在借鉴国外先进经验的基础上结合我国的国情发展起来的,继《企业内部控制基本规范》以后,2010年4月,财政部等五部门又联合发布了《企业内部控制配套指引》,并规定自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。至此,我国上市公司内部控制强制审计开始实行。新的监管环境下我国公司内部控制审计收费的变化情况值得关注。在此背景下,本文以中国内地在美国上市的公司为样本,研究了财务报告内部控制审计收费的影响因素及影响方式,以期为我国内部控制审计市场价格判定和相关政策与监管措施的完善提供理论依据。对于财务报告内部控制审计收费这一数据,本文首先确定了样本公司首次按照萨班斯法案404条款实行内部控制审计的年份,然后用当年审计收费与经过规模系数调整后上一年的审计收费的差额作为财务报告内部控制审计收费的估计数。本文研究发现,公司规模、会计师事务所的声誉与审计收费显着正相关；公司财务报告内部控制的复杂性与审计收费正相关,并且,在会计师事务所看来,相对于有传统的常规业务流程的公司,没有传统的常规业务流程的公司的财务报告内部控制更复杂。研究还发现,由于风险导向审计模式的应用、萨班斯法案特定的制度安排以及财务报告内部控制的特性,公司财务报告内部控制失效的风险与审计收费之间并不是以往研究结论和常识中的正相关,而是显着负相关,即上一年披露了财务报告内部控制重大缺陷的公司的审计收费反而低。基于上述研究结果,本文为会计师事务所和政府监管机构提出了几点建议。
二、从国际五大会计师事务所看风险导向审计的缺陷（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、从国际五大会计师事务所看风险导向审计的缺陷（论文提纲范文）
（1）注册会计师审计过程中分析程序的应用研究 ——以A公司为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.3 文献综述 |
| 1.4 研究内容与研究方法 |
| 1.5 创新点 |
| 2 分析程序的相关概念和发展历程 |
| 2.1 分析程序的相关概念 |
| 2.2 分析程序的理论基础 |
| 2.3 分析程序的发展历程 |
| 2.4 分析程序在审计中应用的前提条件和阶段 |
| 3 A公司被审计案例中分析程序的应用分析 |
| 3.1 A公司基本情况 |
| 3.2 A公司被审计案例中分析程序的应用分析 |
| 3.3 A公司分析性程序在审计中应用的总结和评价 |
| 4 现行分析程序在审计中应用存在的问题及原因分析 |
| 4.1 现行分析程序在审计中应用存在的问题 |
| 4.2 现行分析程序在审计中应用存在问题的原因分析 |
| 5 完善分析程序在审计中应用的对策建议 |
| 5.1 实施有效的分析审计程序 |
| 5.2 提高注册会计师的专业能力和职业道德 |
| 5.3 建立行业资料库 |
| 5.4 加强对审计软件的应用 |
| 5.5 完善会计师事务所管理制度 |
| 6 研究结论 |
| 6.1 基本结论 |
| 6.2 存在不足 |
| 6.3 未来展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（2）现代风险导向审计的运用研究 ——以FB物流公司的年审为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外文献综述 |
| 1.2.1 国外文献综述 |
| 1.2.2 国内文献综述 |
| 1.3 研究内容、研究方法及框架 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 技术路线图 |
| 1.4 论文创新点 |
| 第二章 风险导向审计概述 |
| 2.1 审计模式的发展历程 |
| 2.2 现代风险导向审计的相关理论基础 |
| 2.2.1 风险管理 |
| 2.2.2 风险控制 |
| 2.3 现代风险导向审计的内涵与特征 |
| 2.3.1 现代风险导向审计的内涵 |
| 2.3.2 现代风险导向审计的特征 |
| 2.4 现代风险导向审计框架简介 |
| 2.4.1 风险导向审计模式的总体框架 |
| 2.4.2 风险评估框架及风险评估的方法 |
| 第三章 现代风险导向审计模式在FB物流公司的运用现状 |
| 3.1 R会计师事务所简介 |
| 3.2 R会计师事务所对FB物流公司的审计流程 |
| 3.3 对FB物流公司的风险识别 |
| 3.3.1 被审计单位性质 |
| 3.3.2 被审计单位对会计政策的选择和运用 |
| 3.3.3 被审计单位宏观环境 |
| 3.3.4 被审计单位的目标及战略 |
| 3.3.5 被审计单位财务业绩的衡量和评价 |
| 3.3.6 IT在企业中的角色 |
| 3.4 对FB物流公司的风险评估 |
| 3.5 对FB物流公司的风险应对 |
| 3.5.1 对FB物流公司年度审计计划的制定 |
| 3.5.2 进一步审计程序 |
| 3.5.3 审计策略的复核与评估 |
| 第四章 现代风险导向审计在FB公司年审运用的问题分析 |
| 4.1 现代风险导向审计在FB物流公司年报审计运用中的问题 |
| 4.1.1 风险识别阶段存在的问题 |
| 4.1.2 风险评估阶段存在的问题 |
| 4.1.3 风险应对阶段存在的问题 |
| 4.2 存在问题的原因分析 |
| 4.2.1 风险识别阶段问题的原因分析 |
| 4.2.2 风险评估阶段问题的原因分析 |
| 4.2.3 风险应对阶段问题的原因分析 |
| 4.2.4 外部原因分析 |
| 第五章 风险导向审计运用的改进建议 |
| 5.1 业务承接阶段的改进建议 |
| 5.1.1 加强业务承接阶段对客户的了解 |
| 5.1.2 充分考虑业务承接能力 |
| 5.2 风险识别阶段的改进建议 |
| 5.2.1 加强对企业内部控制的了解 |
| 5.2.2 加强对审计人员培训 |
| 5.3 风险评估阶段的改进建议 |
| 5.3.1 加强重大错报风险评估 |
| 5.3.2 使用多元化评估手段 |
| 5.4 风险应对阶段的改进建议 |
| 5.4.1 健全会计师事务所的内部质量控制制度 |
| 5.4.2 有效的借助专家的工作 |
| 5.5 有关外部环境的改进建议 |
| 第六章 结论与展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（3）会计师事务所变更后继任事务所审计风险控制研究 ——以R会计师事务所审计K公司为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 研究背景及研究意义 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究意义 |
| 第二节 国内外研究动态及文献综述 |
| 一、会计师事务所变更 |
| 二、审计风险 |
| 三、会计师事务所变更与审计风险 |
| 四、文献述评 |
| 第三节 研究内容与方法 |
| 一、研究内容 |
| 二、研究方法 |
| 三、技术路线 |
| 第二章 相关概念及基础理论 |
| 第一节 概念界定 |
| 一、会计师事务所变更 |
| 二、审计风险 |
| 三、审计风险控制 |
| 第二节 基础理论 |
| 一、信息不对称理论 |
| 二、审计风险管理理论 |
| 三、囚徒困境理论 |
| 第三章 会计师事务所变更分析及审计风险控制 |
| 第一节 会计师事务所变更分析 |
| 一、会计师事务所变更现状 |
| 二、会计师事务所变更的动因分析 |
| 三、会计师事务所变更的经济后果 |
| 四、会计师事务所变更后的审计风险 |
| 第二节 会计师事务所变更后的审计风险控制 |
| 一、会计师事务所变更后审计风险识别 |
| 二、会计师事务所变更后审计风险评估 |
| 三、会计师事务所变更后审计风险应对 |
| 第四章 案例分析 |
| 第一节 案例概况 |
| 一、公司简介 |
| 二、案例介绍 |
| 第二节 案例分析 |
| 一、会计师事务所变更后的审计风险识别 |
| 二、会计师事务所变更后的审计风险评估 |
| 三、会计师事务所变更后的审计风险应对 |
| 第五章 研究结论及政策建议 |
| 第一节 研究结论与不足 |
| 一、研究结论 |
| 二、研究不足 |
| 第二节 相关政策建议 |
| 一、会计师事务所内部加强风险管理 |
| 二、加强与前任的业务沟通 |
| 三、规范更换程序 |
| 四、完善会计师职业保险制度 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（4）审计师行业专长及其经济后果：基于中国资本市场的经验证据（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 导论 |
| 1.1 研究背景与问题提出 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 问题提出 |
| 1.2 研究目的与研究意义 |
| 1.2.1 研究目的 |
| 1.2.2 研究意义 |
| 1.3 研究内容与框架 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究框架 |
| 1.4 研究方法 |
| 1.4.1 文献研究 |
| 1.4.2 规范式定性研究 |
| 1.4.3 实证式定量研究 |
| 1.4.4 实地访谈 |
| 1.5 研究特色与可能的创新点 |
| 第二章 审计师行业专长研究：理论基础与文献综述 |
| 2.1 引言 |
| 2.2 理论基础 |
| 2.2.1 波特的竞争优势理论 |
| 2.2.2 “干中学”理论 |
| 2.2.3 分工理论 |
| 2.3 审计师行业专长的经济后果 |
| 2.4 审计师行业专长的度量与行业专长审计师的认定并不一致 |
| 2.5 行业专长的度量方法与度量基础 |
| 2.5.1 度量方法 |
| 2.5.2 度量基础 |
| 2.6 行业专长审计师的认定方法与认定层次 |
| 2.6.1 认定方法 |
| 2.6.2 认定层次 |
| 2.7 小结 |
| 第三章 审计质量度量与实证模型构建 |
| 3.1 引言 |
| 3.2 审计质量的含义 |
| 3.3 审计质量度量：产出的视角 |
| 3.3.1 监管处罚基础的指标 |
| 3.3.2 审计师基础的指标 |
| 3.3.3 财务报告质量基础的指标 |
| 3.3.4 市场感知基础的指标 |
| 3.3.5 未来研究展望 |
| 3.4 审计师提高审计质量的动机与能力 |
| 3.4.1 动机：声誉与诉讼风险 |
| 3.4.2 能力：行业专长、分所规模与审计过程 |
| 3.4.3 评析与展望 |
| 3.5 审计质量度量：相关指标在文献中的应用 |
| 3.6 审计质量的经验框架与实证模型构建 |
| 3.6.1 经验框架 |
| 3.6.2 实证模型构建 |
| 3.7 小结 |
| 第四章 行业专长审计师能否提高审计质量：基于全国总所与区域分所的分析 |
| 4.1 引言 |
| 4.2 文献综述与研究假设 |
| 4.2.1 行业专长审计师与盈余质量 |
| 4.2.2 行业专长审计师与非标准审计意见报告 |
| 4.3 行业专长审计师界定 |
| 4.3.1 样本选择 |
| 4.3.2 行业专长审计师的描述性统计量 |
| 4.3.3 行业专长审计师界定 |
| 4.4 操控性应计模型 |
| 4.4.1 研究设计 |
| 4.4.2 实证结果 |
| 4.4.3 稳健性检验 |
| 4.5 达到或超过盈余门槛模型 |
| 4.6 非标准审计意见报告模型 |
| 4.7 进一步分析 |
| 4.7.1 替代变量的讨论 |
| 4.7.2 调节变量的讨论 |
| 4.8 小结 |
| 第五章 审计师声誉、行业专长与审计定价 |
| 5.1 引言 |
| 5.2 文献回顾与研究假设 |
| 5.2.1 审计师声誉与审计定价 |
| 5.2.2 审计师行业专长与审计定价 |
| 5.2.3 审计师声誉、行业专长与审计定价 |
| 5.3 研究设计 |
| 5.3.1 研究样本与数据来源 |
| 5.3.2 研究变量 |
| 5.3.3 研究模型 |
| 5.4 实证结果与分析 |
| 5.4.1 描述性统计 |
| 5.4.2 相关性分析 |
| 5.4.3 回归分析 |
| 5.4.4 分组检验 |
| 5.5 稳健性检验 |
| 5.5.1 异方差-聚类稳健标准误回归 |
| 5.5.2 仅对审计师为前十二大的样本进行回归 |
| 5.5.3 审计师声誉与行业专长的交互作用检验 |
| 5.6 小结 |
| 第六章 控制权性质、审计师行业专长与审计定价 |
| 6.1 引言 |
| 6.2 文献回顾与研究假设 |
| 6.2.1 控制权性质与审计定价 |
| 6.2.2 控制权性质、审计师行业专长与审计定价 |
| 6.3 研究设计 |
| 6.3.1 研究样本与数据来源 |
| 6.3.2 研究变量 |
| 6.3.3 研究模型 |
| 6.3.4 研究方法 |
| 6.4 实证结果与分析 |
| 6.4.1 描述性统计 |
| 6.4.2 相关性分析 |
| 6.4.3 回归分析 |
| 6.4.4 分组检验 |
| 6.5 稳健性检验 |
| 6.5.1 仅对审计师为前十二大的样本进行回归 |
| 6.5.2 采用SOE2 衡量控制权性质进行回归 |
| 6.5.3 采用不同的方法认定行业专长审计师 |
| 6.6 小结 |
| 第七章 研究结论与政策建议 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 政策建议 |
| 7.2.1 继续推动事务所“做精做专做大做强”战略 |
| 7.2.2 继续推动注册会计师行业品牌化 |
| 7.2.3 推动事务所按行业重组生产线 |
| 7.2.4 推动修订行业监管方面的法律法规 |
| 7.3 局限性 |
| 7.4 未来研究展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 个人简历在读期间发表的学术论文与研究成果 |
（5）审计质量对商业银行影子银行业务风险的影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 影子银行相关研究 |
| 1.2.2 影子银行对商业银行经营风险的影响研究 |
| 1.2.3 审计质量相关研究 |
| 1.2.4 文献评述 |
| 1.3 研究内容与方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 主要创新点 |
| 第2章 概念界定与理论基础 |
| 2.1 影子银行概述 |
| 2.1.1 影子银行的定义及功能 |
| 2.1.2 影子银行的本质及特点 |
| 2.2 相关理论基础 |
| 2.2.1 “深口袋”理论 |
| 2.2.2 声誉理论 |
| 2.2.3 准租理论 |
| 2.2.4 委托代理理论 |
| 2.3 制度环境与股权结构的内涵及作用 |
| 2.3.1 制度环境的内涵及作用 |
| 2.3.2 股权结构的内涵及作用 |
| 第3章 研究假设与研究设计 |
| 3.1 研究假设 |
| 3.1.1 影子银行与银行经营风险 |
| 3.1.2 审计质量与影子银行风险 |
| 3.1.3 不同股权集中度下审计质量对影子银行风险的影响 |
| 3.1.4 不同法律保护水平下审计质量对影子银行风险的影响 |
| 3.2 研究设计 |
| 3.2.1 样本选取与数据来源 |
| 3.2.2 变量定义 |
| 3.2.3 模型设定 |
| 第4章 实证结果分析 |
| 4.1 描述性统计 |
| 4.2 相关性分析 |
| 4.3 回归分析 |
| 4.3.1 影子银行对银行经营风险影响的回归分析 |
| 4.3.2 审计质量对影子银行风险影响的回归分析 |
| 4.3.3 不同股权集中度下审计质量对影子银行风险影响的回归分析 |
| 4.3.4 不同法律保护水平下审计质量对影子银行风险影响的回归分析 |
| 4.4 稳健性检验 |
| 4.4.1 利用Heckman缓解内生性问题 |
| 4.4.2 更换银行经营风险的衡量方法 |
| 4.4.3 剔除大型国有商业银行的影响 |
| 第5章 政策建议 |
| 5.1 影子银行的监管建议 |
| 5.1.1 构建以风险导向审计为核心的免疫机制 |
| 5.1.2 设计注册会计师审计与政府审计相结合的监管框架 |
| 5.1.3 完善影子银行会计信息公开披露制度 |
| 5.2 提升审计质量的相关建议 |
| 5.2.1 改进注册会计师审计的组织方式与审计方法 |
| 5.2.2 加大注册会计师审计过程中的投入 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（6）我国注册会计师审计失败的案例研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 选题背景及研究意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外文献综述 |
| 1.2.1 审计失败定义 |
| 1.2.2 审计失败原因 |
| 1.2.3 审计失败防范措施 |
| 1.2.4 文献述评 |
| 1.3 研究内容及方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 技术路线图 |
| 第二章 相关概念及理论基础 |
| 2.1 审计及审计失败 |
| 2.1.1 审计 |
| 2.1.2 审计失败 |
| 2.2 注册会计师审计相关概念 |
| 2.2.1 风险导向审计 |
| 2.2.2 审计业务三方关系 |
| 2.3 审计失败的理论解释 |
| 2.3.1 委托代理理论 |
| 2.3.2 交易成本理论 |
| 第三章 审计失败案例统计分析 |
| 3.1 行政处罚公告分析 |
| 3.2 审计准则触犯情况 |
| 3.3 审计失败表现形式 |
| 3.3.1 函证 |
| 3.3.2 审计证据 |
| 3.3.3 财务报表审计的基本要求 |
| 3.4 舞弊行为与审计失败 |
| 第四章 振隆特产IPO审计失败案例分析 |
| 4.1 案例简介 |
| 4.2 振隆特产财务舞弊分析 |
| 4.2.1 虚增营业收入 |
| 4.2.2 虚构应收账款 |
| 4.2.3 少计减值和成本 |
| 4.3 注册会计师审计失败原因分析 |
| 4.3.1 营业收入审计缺陷 |
| 4.3.2 未对函证保持控制 |
| 4.3.3 存货监盘程序缺陷 |
| 4.4 注册会计师审计合谋分析 |
| 4.4.1 审计业务主要利益相关者 |
| 4.4.2 博弈分析 |
| 4.4.3 振隆特产审计合谋分析 |
| 4.5 证监会稽查情况 |
| 4.5.1 充分的内部调查 |
| 4.5.2 存货突击检查 |
| 4.5.3 外部施压 |
| 第五章 审计失败防范措施 |
| 5.1 完善事务所业务质量控制制度 |
| 5.2 修正和完善审计准则及应用指南 |
| 5.3 实施事务所轮换制度 |
| 5.4 完善监督管理体系 |
| 5.5 提高违规成本 |
| 第六章 结论与局限性 |
| 6.1 结论 |
| 6.2 局限性 |
| 参考文献 |
| 附录A 攻读学位期间发表的论文与科研成果清单 |
| 附录B 审计失败样本案例统计 |
| 致谢 |
（7）风险导向审计模式确立前后我国审计市场行为、结构和效率的比较（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| Abstract |
| 目录 |
| 图目录 |
| 表目录 |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究问题和论文框架 |
| 1.2.1 研究问题 |
| 1.2.2 内容框架与结构安排 |
| 1.3 研究方法 |
| 1.3.1 理论分析方法 |
| 1.3.2 实证分析方法 |
| 2 风险导向审计模式的理论基础和文献回顾 |
| 2.1 风险导向审计模式的起源和发展 |
| 2.1.1 传统审计阶段的形式化和结构化 |
| 2.1.2 风险导向审计模式的产生 |
| 2.2 风险导向审计对传统审计方式的变革 |
| 2.2.1 挑战传统固有审计程序 |
| 2.2.2 重新定位及管理客户预期关系 |
| 2.2.3 增加审计过程的不确定性 |
| 2.2.4 社会公众质疑审计业务的公允性和有效性 |
| 2.2.5 选择性行为或引起审计质量下降 |
| 2.3 风险导向审计模式在我国的确立与应用 |
| 2.3.1 风险导向审计模式的确立 |
| 2.3.2 风险导向审计模式的应用障碍 |
| 2.4 关于风险导向审计模式的国内外研究回顾 |
| 2.4.1 国外相关文献回顾 |
| 2.4.2 国内相关文献回顾 |
| 2.5 分析框架综述 |
| 2.5.1 传统产业组织理论下的SCP范式 |
| 2.5.2 新产业组织理论下的SCP范式 |
| 2.5.3 SCP范式下市场结构、行为和绩效的内涵 |
| 2.5.4 产业组织理论在审计市场研究中的应用 |
| 2.5.5 风险导向审计模式背景下审计市场变化的分析框架 |
| 2.6 小结 |
| 3 风险导向审计模式对事务所竞争行为的影响 |
| 3.1 风险导向审计模式的确立与事务所合并行为 |
| 3.1.1 风险导向审计模式对事务所规模的要求 |
| 3.1.2 事务所规模对审计质量的影响 |
| 3.1.3 事务所合并行为分析 |
| 3.1.4 事务所合并行为的潜在影响分析 |
| 3.2 风险导向审计模式的确立与事务所行业专门化道路 |
| 3.2.1 风险导向审计模式对行业专门化的影响 |
| 3.2.2 行业专门化的衡量 |
| 3.2.3 行业专门化行为分析 |
| 3.3 其他潜在原因分析 |
| 3.3.1 会计师事务所做大做强政策 |
| 3.3.2 审计市场竞争的影响 |
| 3.4 小结 |
| 4 风险导向审计模式对审计市场结构的影响 |
| 4.1 审计市场格局发生的变化 |
| 4.2 审计市场集中度的变化 |
| 4.2.1 集中度的衡量指标 |
| 4.2.3 审计市场集中度的具体测算 |
| 4.3 审计市场竞争情况的变化 |
| 4.3.1 大客户市场上事务所竞争情况的变化 |
| 4.3.2 事务所换位与市场份额变化情况 |
| 4.4 小结 |
| 5 风险导向审计模式对审计市场效率的影响 |
| 5.1 风险导向审计模式对事务所生产效率的影响 |
| 5.1.1 理论基础 |
| 5.1.2 研究设计 |
| 5.1.3 模型选择 |
| 5.1.4 事务所审计生产效率变化的实证分析 |
| 5.1.5 不同规模事务所审计生产效应变化的实证分析 |
| 5.1.6 不同规模客户审计生产效率变化的实证分析 |
| 5.2 风险导向审计模式对审计行业社会效率的影响 |
| 5.2.1 理论基础 |
| 5.2.2 研究设计 |
| 5.2.3 衡量指标的选择 |
| 5.2.4 审计行业社会效率的变化 |
| 5.2.5 不同规模事务所的审计社会效率变化 |
| 5.2.6 不同规模事务所的审计社会效率间差距的变化 |
| 5.3 小结 |
| 6 结论、研究意义和后续研究方向 |
| 6.1 研究结论与启示 |
| 6.2 本文的局限性和未来研究方向 |
| 参考文献 |
| 作者简历及在学期间所取得的主要科研成果 |
（8）企业内部控制审计研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 图表索引 |
| 1 绪论 |
| 1.1 选题背景及意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国外研究综述 |
| 1.2.2 国内研究综述 |
| 1.2.3 文献评述 |
| 1.3 研究思路与研究方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究内容与框架 |
| 1.4.1 研究内容 |
| 1.4.2 研究框架 |
| 1.5 主要创新点 |
| 1.5.1 本文的主要创新点 |
| 1.5.2 不足 |
| 1.6 本章小结 |
| 2 内部控制审计的理论基础 |
| 2.1 控制与内部控制 |
| 2.1.1 控制与控制论 |
| 2.1.2 控制系统 |
| 2.1.3 内部控制 |
| 2.2 审计及相关理论 |
| 2.2.1 审计的定义和相关理论 |
| 2.2.2 注册会计师审计的定义和内涵 |
| 2.3 内部控制审计的定义、范围、责任和基准日 |
| 2.3.1 内部控制审计的定义 |
| 2.3.2 内部控制审计的范围 |
| 2.3.3 内部控制审计的责任界定 |
| 2.3.4 内部控制审计基准日 |
| 2.4 内部控制审计的理论分析 |
| 2.4.1 基于审计视角的内部控制理论 |
| 2.4.2 内部控制审计的理论拓展 |
| 2.4.3 未来发展：基于管理视角的价值导向内部控制 |
| 2.5 内部控制审计策略与整合审计 |
| 2.5.1 内部控制审计策略 |
| 2.5.2 整合审计 |
| 2.6 本章小结 |
| 3 内部控制审计的国际发展历程及经验 |
| 3.1 内部控制的历史演进及国际动态 |
| 3.1.1 内部控制的产生及演进过程 |
| 3.1.2 后安然时代的内控发展变化 |
| 3.1.3 内控框架的新发展：企业风险管理框架 |
| 3.2 内部控制与注册会计师审计 |
| 3.2.1 注册会计师审计的起源与发展 |
| 3.2.2 注册会计师审计方法的演进 |
| 3.2.3 内部控制审计的方法论 |
| 3.3 内部控制审计在美国的现状 |
| 3.4 日本对内部控制的实践与经验 |
| 3.4.1 日本政府的做法 |
| 3.4.2 安然事件后的改进 |
| 3.4.3 内部控制评价与审计准则 |
| 3.5 本章小结 |
| 4 内部控制审计在我国的发展历程、现状及存在的问题 |
| 4.1 我国注册会计师审计的产生和发展 |
| 4.1.1 我国审计的产生和发展 |
| 4.1.2 我国注册会计师审计的产生和发展 |
| 4.2 我国企业内部控制的发展历程及规范体系 |
| 4.2.1 我国企业内部控制的发展历程 |
| 4.2.2 我国企业内部控制规范体系及其主要内容 |
| 4.2.3 我国内部控制规范体系的创新和突破 |
| 4.3 内部控制审计现状及问题分析 |
| 4.3.1 内部控制审计在中国的现状 |
| 4.3.2 2011年度内部控制审计报告分析 |
| 4.3.3 内部控制审计存在的问题 |
| 4.3.4 主要原因分析 |
| 4.4 本章小结 |
| 5 整合视角的内部控制审计流程 |
| 5.1 以风险为导向计划审计工作 |
| 5.1.1 审计计划的关注要点 |
| 5.1.2 风险评估在审计计划中的作用 |
| 5.1.3 应对舞弊风险 |
| 5.1.4 利用他人工作 |
| 5.1.5 确定重要性水平 |
| 5.2 以控制测试为重点实施审计工作 |
| 5.2.1 识别企业层面内部控制 |
| 5.2.2 企业层面控制的关注点 |
| 5.2.3 识别重大账户、列报及其相关认定 |
| 5.2.4 了解错报的可能来源及选择拟测试的控制 |
| 5.2.5 执行控制测试 |
| 5.3 定量定性相结合评价控制缺陷 |
| 5.3.1 从定量方面评价控制缺陷的严重程度 |
| 5.3.2 从定性方面发现内部控制的重大缺陷 |
| 5.3.3 控制缺陷评价步骤 |
| 5.4 内控审计结果对财务报表审计的影响 |
| 5.5 本章小结 |
| 6 整合视角的内部控制审计报告 |
| 6.1 完成审计工作 |
| 6.1.1 获取管理层声明书 |
| 6.1.2 沟通相关事项 |
| 6.1.3 考虑期后事项的影响 |
| 6.1.4 记录审计工作 |
| 6.1.5 评价审计证据,形成审计意见 |
| 6.2 出具审计报告 |
| 6.2.1 审计报告的要素 |
| 6.2.2 审计报告的类型 |
| 6.3 非财务报告内部控制重大缺陷描述段 |
| 6.3.1 行业重大政策变化引致的重大缺陷 |
| 6.3.2 重大的市场或革命性的技术变化引致的重大缺陷 |
| 6.3.3 关键管理或技术人员离职导致的重大缺陷 |
| 6.3.4 阿里巴巴欺诈门事件 |
| 6.3.5 家乐福价格欺诈事件 |
| 6.4 整合审计报告及分析 |
| 6.4.1 整合审计报告 |
| 6.4.2 整合审计报告分析 |
| 6.5 本章小结 |
| 7 全面内部控制审计案例分析 |
| 7.1 M有限公司概况 |
| 7.2 整合审计计划 |
| 7.2.1 被审计单位公司基本情况 |
| 7.2.2 审计目的和范围 |
| 7.2.3 初步审计策略 |
| 7.2.4 审计风险的初步评估和重要性水平 |
| 7.3 开展内部控制审计工作 |
| 7.3.1 自上而下的审计方法 |
| 7.3.2 测试设计和执行的有效性 |
| 7.3.3 举例说明 |
| 7.3.4 评价控制缺陷 |
| 7.4 完成审计工作,出具内控审计报告 |
| 7.4.1 内部控制审计报告 |
| 7.4.2 财务报表审计意见 |
| 7.5 全面内部控制审计面临的挑战和未来发展方向 |
| 7.5.1 挑战 |
| 7.5.2 未来发展方向 |
| 7.6 本章小结 |
| 8 研究结论、建议和展望 |
| 8.1 主要结论 |
| 8.2 完善内部控制审计的建议 |
| 8.2.1 持续推进内部控制审计制度的贯彻与实施 |
| 8.2.2 界定全面内部控制审计的不同责任 |
| 8.2.3 加强内部控制审计的宣传与引导 |
| 8.2.4 不断完善内部控制审计指引 |
| 8.2.5 强化会计师事务所的质量控制体系和人才培养 |
| 8.2.6 进一步提高注册会计师的业务素质和执业水平 |
| 8.3 研究展望 |
| 附录 关于企业内部控制审计的调查问卷 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间发表的论文及参与的课题 |
| 后记 |
（9）注册会计师执业准则在实务中运用的研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 目录 |
| Contents |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.3 论文框架结构 |
| 1.4 研究方法 |
| 1.5 本文研究的创新点 |
| 第2章 文献综述 |
| 2.1 国内研究现状 |
| 2.1.1 国内研究成果回顾 |
| 2.1.2 国内研究之不足 |
| 2.2 国外研究现状 |
| 2.3 本章小结 |
| 第3章 执业准则的意义及制定 |
| 3.1 执业准则的意义 |
| 3.2 我国准则的制定 |
| 3.2.1 执业准则的起步阶段（1980-1993） |
| 3.2.2 执业准则的制定阶段（1994-2004） |
| 3.2.3 执业准则的国际趋同阶段（2005-2008） |
| 3.2.4 执业准则的明晰阶段（2009 年至今） |
| 3.3 我国执业准则的特点 |
| 3.3.1 从准则的框架体系和项目构成上看 |
| 3.3.2 从审计准则的核心理念上看 |
| 3.4 与国际准则的比较 |
| 3.4.1 两者的相同点 |
| 3.4.2 两者的不同点 |
| 3.5 本章小结 |
| 第4章 我国执业准则运用中存在的问题 |
| 4.1 准则的理念难以运用于我国的实际 |
| 4.1.1 准则的理念介绍 |
| 4.1.2 准则的理念在实际中应用不起来 |
| 4.2 准则的内容晦涩难懂以致准则流于形式 |
| 4.2.1 简述舞弊审计准则 |
| 4.2.2 舞弊审计准则的可操作性研究 |
| 4.3 准则中过于超前的内容使其应用的严肃性受到质疑 |
| 4.3.1 简述对财务信息执行商定程序准则 |
| 4.3.2 对财务信息执行商定程序准则的运用 |
| 4.4 本章小结 |
| 第5章 对执业准则运用现状的原因分析 |
| 5.1 准则的制定机制不健全 |
| 5.1.1 准则的制定理念不正确 |
| 5.1.2 准则的制定程序欠妥当 |
| 5.1.3 准则的制定组织力量不够 |
| 5.2 准则内容所依托的背景与我国的实际环境不匹配 |
| 5.2.1 经济环境不成熟 |
| 5.2.2 法律法规制度不完善 |
| 5.2.3 专业胜任能力不足，高端人才缺口较大 |
| 5.2.4 缺乏相应的技术手段的支持 |
| 5.2.5 社会认知度不够 |
| 5.2.6 道德意识不强 |
| 5.3 本章小结 |
| 第6章 对策和建议 |
| 6.1 建立合理的准则制定机制 |
| 6.1.1 树立正确的准则制定理念 |
| 6.1.2 完善执业准则的制定程序 |
| 6.1.3 严谨地构建准则的制定组织，发挥各会计专业团体的作用 |
| 6.1.4 准则的制定量力而行，有序推进 |
| 6.2 构建合适的准则运用环境 |
| 6.2.1 改善经济环境 |
| 6.2.2 重视人才建设，提高注册会计师的专业胜任能力 |
| 6.2.3 积极推进信息化建设，引进先进技术手段 |
| 6.2.4 完善法制环境 |
| 6.3 本章小结 |
| 第7章 结论和展望 |
| 7.1 结论 |
| 7.2 不足与展望 |
| 参考文献 |
| 攻读硕士学位期间所发表的学位论文 |
| 致谢 |
| 附录 1 |
| 附录 2 |
| 详细摘要 |
（10）财务报告内部控制审计收费的影响因素 ——基于中国内地在美上市公司的实证研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 研究背景及意义 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究意义 |
| 第二节 研究方法与本文结构 |
| 一、研究方法与思路 |
| 二、本文的结构安排 |
| 第三节 本文的创新 |
| 第二章 文献综述 |
| 第一节 国外文献回顾 |
| 一、萨班斯法案实行前关于审计收费影响因素的研究 |
| 二、萨班斯法案实行后关于审计收费影响因素的研究 |
| 第二节 国内文献回顾 |
| 一、公司特征 |
| 二、会计师事务所特征 |
| 三、契约特征 |
| 第三节 国内外文献评述 |
| 一、国内外研究现状总结 |
| 二、国内外研究中存在的问题及对本文研究的启示 |
| 第三章 财务报告内部控制审计收费影响因素的理论分析和研究假设 |
| 第一节 理论框架 |
| 一、财务报告内部控制审计的内涵 |
| 二、市场供需理论 |
| 三、谈判博弈理论 |
| 第二节 研究假设 |
| 第四章 财务报告内部控制审计收费影响因素的实证研究 |
| 第一节 变量设定与研究模型 |
| 一、变量设定 |
| 二、研究模型 |
| 第二节 样本选择与数据处理 |
| 一、样本选择与数据来源 |
| 二、数据处理 |
| 第三节 描述性统计分析 |
| 一、首次实行财务报告内部控制审计收费情况分析 |
| 二、变量描述性统计 |
| 第四节 回归分析 |
| 第五章 研究结论、相关建议以及未来研究方向 |
| 第一节 研究结论 |
| 第二节 相关建议 |
| 一、对会计师事务所的建议 |
| 二、对政府监管部门的建议 |
| 第三节 研究局限与未来研究方向 |
| 参考文献 |
| 后记 |
四、从国际五大会计师事务所看风险导向审计的缺陷（论文参考文献）
- [1]注册会计师审计过程中分析程序的应用研究 ——以A公司为例[D]. 高耀中. 西南大学, 2020(05)
- [2]现代风险导向审计的运用研究 ——以FB物流公司的年审为例[D]. 龙妍. 沈阳农业大学, 2019(03)
- [3]会计师事务所变更后继任事务所审计风险控制研究 ——以R会计师事务所审计K公司为例[D]. 王红. 云南财经大学, 2019(02)
- [4]审计师行业专长及其经济后果：基于中国资本市场的经验证据[D]. 冯银波. 对外经济贸易大学, 2019(01)
- [5]审计质量对商业银行影子银行业务风险的影响研究[D]. 肖小丹. 湖南大学, 2019(07)
- [6]我国注册会计师审计失败的案例研究[D]. 方焱冬. 湖南科技大学, 2018(06)
- [7]风险导向审计模式确立前后我国审计市场行为、结构和效率的比较[D]. 许丽丽. 浙江大学, 2013(06)
- [8]企业内部控制审计研究[D]. 吴寿元. 财政部财政科学研究所, 2012(01)
- [9]注册会计师执业准则在实务中运用的研究[D]. 张洁. 江苏科技大学, 2012(03)
- [10]财务报告内部控制审计收费的影响因素 ——基于中国内地在美上市公司的实证研究[D]. 冯洁. 浙江工商大学, 2012(11)
标签：企业内部控制基本规范论文; 风险导向审计论文; 审计师论文; 企业内部控制审计指引论文; 国际四大会计师事务所论文;