一、关联方之间出售资产会计处理新规定下合并会计报表的编制(论文文献综述)
郑雁[1](2016)在《晚近无形资产转让定价税制的发展与启示》文中进行了进一步梳理晚近,跨国企业利用无形资产进行利润转移已经成为其逃避税的重要手段。基于无形资产的独特性和垄断性,传统正常交易原则在无形资产转让定价问题上的适用面临严重挑战。为了应对此种挑战,各国政府和国际组织开始对无形资产转让定价制度进行一系列改革与创新。本文以BEPS行动计划对无形资产转让定价税制的重大影响为时代背景,以美国无形资产转让定价税制和OECD转让定价指南为主要考察对象,对无形资产转让定价交易承认、无形资产的界定、营销型无形资产转让定价以及无形资产转让定价方法等领域无形资产转让定价规则的形成、适用及发展进行系统梳理、对比、分析和评价,并提出我国转让定价立法的应对之策。除导言和结语外,本文共包括四个部分:第一章对无形资产转让定价交易确认的三大原则“经济实质原则”、“现实可行选择”和“商业理性标准”的形成、发展及适用进行探讨。传统正常交易原则适用范围的扩张表现在税务机关转让定价审查的范围从定价审查向交易架构审查的扩大,而上述原则的引入为税务机关在一定条件下行使交易否定权或重新定性权提供了依据。本章重点针对2015新指南在上述三个原则方面的新发展进行评析,指出仍需完善与改进之处。第二章对无形资产界定问题进行探讨。通过对美国无形资产界定相关立法及实践以及OECD转让定价指南相关规定的研究,分析在无形资产界定问题上国际社会的主流观点与发展趋势。重点围绕“商誉和持续经营价值”、“集合劳动力/在岗劳动力”以及“集团协同作用”等“软性无形资产”在无形资产界定问题上的争议进行剖析,并系统评介2015新指南在无形资产界定方面的新规定及对发展中国家的影响。2015新指南虽未将“选址节约”等区位优势认定为无形资产,但允许在可比性分析中作为可比性因素加以考虑,发展中国家可以借此争取区位优势带来的超额利润。最后,针对我国在无形资产界定方面的最新立法发展,提出改进和完善的建议。第三章分别从营销型无形资产的范围界定、所有权归属、价值回报三个方面探讨营销型无形资产转让定价问题。晚近营销型无形资产的界定有逐渐扩大趋势,而“明线检验标准”并未成为各国普遍承认的营销型无形资产产生的判断标准,在实践中极易引发争议。在所有权归属上,系统介绍了美国财政部规章这方面的立法发展及司法实践,以及新指南对美国相关规定的借鉴与发展。在价值回报上,区分不拥有商标或商号的企业从事市场营销活动的价值回报和联合品牌情形下经销商的价值回报两种情形,分别进行探讨。以印度为代表的发展中国家对营销型无形资产转让定价规制的发展动向可以为我国相关立法提供有益的参考与启示。第四章探讨无形资产转让定价方法问题。首先以美国的“最佳方法规则”和OECD指南的“最适当方法”规则为研究对象,考察了晚近无形资产转让定价方法选择上的规则发展。接着,针对全球价值链下交易利润分割法的适用可行性展开研究。各国对于交易利润分割法的适用持谨慎态度,反对其扩大适用。交易利润分割法在实践中仍存在较难解决的困难,但对于发展中国家而言,全球价值链下交易利润分割法适用规则的制定,将对国际税收利益的分配格局产生重大影响。发展中国家应积极参与规则制定,维护本国应有的税收权益。
史玉光[2](2015)在《同一控制下企业合并及其会计方法的经济后果研究》文中指出《企业会计准则第20号——企业合并》(CAS20)规定,同一控制下的企业合并采用类似权益结合法,即被购并方的资产和负债按照账面价值进行确认,购并方在企业合并中取得的价值量相对于所放弃价值量之间存在的差额调整所有者权益。CAS20认为,“同一控制下的企业合并本质上不是购买,而是两个或多个会计主体权益的整合。”对于终极控股股东而言,无论采用何种对价支付方式,同一控制下企业合并的业务是连续的,管理者是连续的,最终控制权没有发生实质性的变更,此时,同一控制下的企业合并可以看做两个或多个会计主体权益的整合。在同一控制下的企业合并中,购并方和被购并方受控于同一方或相同的多方,即购并方和被购并方受控于终极控股股东。购并方合并被购并方,是一种关联方交易,被购并方的资产定价存在不公允性;购并方向终极控股股东(或被购并方的直接控股股东)支付的合并对价以及合并对价支付方式的选择,也存在不公允性;终极控股股东会利用控制权获取控制权私利,如影响合并对价的支付方式。整个合并过程是在终极控股股东的控制之下完成的,源于购并方的股权结构——股权高度集中、股权制衡度低,这种股权结构为终极控股股东获取控制权私利提供了保证。在同一控制下的企业合并中,被购并方的资产定价是核心问题,资产定价依赖于资产的评估价值,并且决定合并对价的金额。在本选题的统计样本中,被购并方净资产的价值评估大部分存在增值,而且增值率较高,资产价值评估和资产定价存在不公允性;购并方支付的合并对价主要参考被购并方净资产的评估价值,两者经常一致,合并对价存在不公允性,合并溢价较高;购并方会通过同一控制下的企业合并向终极控股股东转移财富或输送利益,现金支付合并对价时转移财富的程度要比定向增发时输送利益的程度要低,但现金支付合并溢价时转移的是真金白银;现金支付方式的财富转移和定向增发下的利益输送都是控制权私利的组成部分。对于参与同一控制下企业合并的双方而言,如果控制权发生了转移,同一控制下的企业合并不能被看做权益联合或权益整合。本选题认为,采用现金支付或者现金支付额度较大的混合方式支付合并对价、采用向终极控股股东定向增发支付合并对价、采用向被并购方的控股方(非终极控股股东)定向增发支付合并对价且合并前双方不独立等控制权发生转移的企业合并,对于参与企业合并的各方而言,不是权益结合或整合。大部分按照cas20界定的同一控制下企业合并完成后,对外提供财务报表的是购并方,而不是终极控股股东,而且大部分同一控制下的企业合并不是合并双方的权益结合,而是购并方和被购并方在受控于同一终极控股股东下发生的购买交易,是一种关联方交易,有时这种关联方交易在内部资本市场完成,这就是同一控制下企业合并的经济实质。我国很多同一控制下的企业合并不符合权益结合法的适用条件,cas20采用类似权益结合法在实务中还存在以下问题:账面价值不能反映被购并方资产和负债的真实价值;会计信息背离了可靠性;全额并入被购并方合并前的利润不合理;调整后的比较报表不具有可比性。选择何种会计方法,不仅要考虑同一控制下企业合并的经济实质,还要考虑会计方法的经济后果。我国很多同一控制下的企业合并,资产定价和合并对价都存在不公允性,跟cas20规定采用类似权益结合法相关,甚至会计方法在一定程度上推高了合并溢价。但是,会计方法不是资产定价和合并对价不公允的决定因素,会计方法提供的会计信息只是资产定价和合并对价的一个外生变量。除了上述问题外,本选题还发现以下几方面问题:(1)关联方交易信息披露存在问题:尽管披露了关联方交易的定价原则,但是很少披露定价方法(或者评估方法),尤其是被购并资产的评估价值与账面价值存在差异时,没有披露资产价值的评估方法。(2)现金支付方式下,无论是支付的合并溢价还是被购并方在合并发生后的会计年度贡献的利润,都表明现金支付下购并方会向终极控股股东转移财富;定向增发时,面向控股股东定向增发的折价率较高,定向增发折价是向终极控股股东输送利益的一种途径。(3)现行会计方法不能完全反映现金支付和定向增发,在一定程度上激励了购并方通过现金支付或定向增发向终极控股股东转移财富或输送利益。不论是关联方交易中不公允的资产定价和合并对价,还是通过现金支付转移财富或通过定向增发输送利益,都促使终极控股股东获取控制权私利。其中,有些交易在会计准则规范的范围之内,有些交易超出了会计准则规范的范围。鉴于此,本选题从企业会计准则修订、完善资产评估信息披露、完善合并对价的确认方法和内部资本市场机制等三方面提出建议。与我国以往的研究成果相比,本选题有以下几方面创新:(1)从理论上诠释了同一控制下企业合并的经济根源,探讨了同一控制下企业合并的经济实质,分析了同一控制下企业合并及其会计方法的经济后果。(2)重新界定同一控制下企业合并的范围。(3)根据合并对价的支付方式,重新规范同一控制下企业合并的会计方法。
佟玲[3](2014)在《会计规则和经济监管规则分离与协调研究 ——基于保障会计目标实现视角》文中认为当今世界,资本市场全球一体化的经济格局不可逆转。我国“十二五”规划纲要也明确了加快多层次资本市场体系建设的发展方向。会计信息作为国际通用“商业语言”,为资本市场健康运行提供基本保障,也是经济监管的基础信息源。会计目标是通过投资人、债权人等利益集团在财务报告传递会计信息的引导下产生或改变经济决策行为,进而影响资本市场的资源配置方式而实现的,因而,高质量的会计信息供给是保障会计目标实现的基本前提。2008年世界金融危机的爆发,使国际社会认识到了构建全球统一高质量会计规则以提高会计信息透明度的重要意义。会计规则建立在会计概念结构基础上,具有很强专业独立性和客观性,危机后的G20峰会也要求在独立的会计规则制定程序框架内建立全球统一的高质量会计规则。随着世界和我国经济的迅猛发展,经济监管的范围不断扩大。鉴于经济监管行为对会计信息的依赖,监管规则对会计规则的影响程度不断提升:一方面,监管当局积极关注会计规则的发展完善并参与其中,促进提升会计规则质量,全力支持、推动会计规则实施,这是监管活动对会计规则发展完善产生的正面效应;然而,另一方面,这一过程也伴随着监管部门促使会计规则片面朝着有利于监管目标实现的方向变迁,对会计规则产生了不利影响,导致会计规则相对独立性受损、背离会计概念框架要求,进而使得会计信息质量下降,会计目标的实现难以确保,具有负面效应,譬如,后危机时代,IASB征求采纳的“预期损失模型”就是金融监管诉求对会计规则产生不利影响的产物。因此,为了维护会计规则的相对独立性,确保会计信息质量,进而促进会计目标的实现并助于监管目标顺利达成,会计规则和经济监管规则之间应选择分离与协调的存在模式,以使两者能够适当分离、相对独立以实现各司其职,同时,加强会计规则和监管规则互动、有效协调两者关系,使会计规则和经济监管规则能够共同致力于为社会经济的良性运转和繁荣发展提供制度保障。论文站在会计立场,基于保障会计目标实现视角,以问题为导向展开研究。在诠释会计规则和经济监管规则分离与协调内在机理的基础上,首先揭示了会计规则和经济监管规则分离与协调的现状及问题,进而分析了会计规则和经济监管规则分离与协调的必要性和有效性,最后设计了会计规则和经济监管规则分离与协调的实现路径。鉴于论文探讨的是一项会计管理体制问题,可以为会计规则制定部门发展完善会计规则、监管部门探求监管手段和方式变革以改进监管规则提供政策性建议,以促进提高会计信息质量,充分发挥会计信息在促进经济社会发展中的重要基础性作用,提升监管的有效性。同时,会计规则和监管规则分离与协调的系统深入研究将为我国全面推进会计规则相对独立发展的制度实践提供较为坚实的理论支撑,会计规则和经济监管规则分离与协调的内在机理、两者分离与协调的必要性诠释可以丰富会计规则和经济监管规则之间存在模式的理论研究,具有较好的理论补充价值。本文综合运用会计学、经济学、金融学、税收学与法学等学科知识,采用文献研究、归纳演绎、比较研究、历史分析、案例分析的规范研究方法和实证研究方法,对会计规则和经济监管规则分离与协调进行较为系统深入探究:(1)利用文献研究法对选题相关领域文献进行搜集、整理与分析,以准确把握选题,拟定研究框架,全面展开研究;(2)大量运用归纳演绎分析方法,准确分析、把握会计规则和监管规则之间的逻辑关系,剖析监管诉求对会计规则产生的不利影响,分析论证会计规则和监管规则分离与协调的必要性与现实可行性,提出两者分离与协调的实现路径;(3)运用比较研究法对会计规则和经济监管规则之间的差异性和共性进行了具体剖析,以寻求两者发展的共同规律与特殊性,为阐释两者分离与协调的关系机理提供理论支持;(4)运用历史分析法厘清了金融工具减值、所得税会计处理、企业安全生产费用会计核算、保险合同准备金计量的历史演进脉络,以追根溯源,把握会计规则应受监管规则不当影响,在发展变迁中的矛盾冲突,进而找到和监管规则分离与协调的路径;(5)运用案例分析法支持、佐证理论分析得出的研究结论。如选取西班牙银行动态拨备案例进行分析,为诠释会计规则和监管规则分离与协调的必要性提供支撑。(6)实证研究法。运用描述性统计分析、相关性分析、多元回归分析的统计方法,对会计规则和经济监管规则分离与协调的有效性进行实证检验,以支持理论分析的结论。本文研究的创新之处在于:(1)研究视角创新。本文站在会计立场,基于保障会计目标实现的全新视角,将金融监管、税收监管和企业生产监管纳入统一分析框架内,从经济监管高度展开对会计规则和监管规则分离与协调的系统研究。(2)理论分析创新。①在理论层面系统分析了会计规则和经济监管规则分离与协调的内在机理;②基于经济学效率视角,运用现代制度经济学产权理论、新兴古典经济学分工和交易费用理论诠释了会计规则和经济监管规则分离与协调的必要性。(3)制度设计创新。本文探讨了会计规则和生产监管规则分离与协调的实现路径,构思了安全生产监管资金投入诉求的表外披露模式,提出了制度设计方案。本文研究得出的主要结论如下:(1)会计规则具有相对独立性、客观性、专业性、相对稳定性和权威性。会计规则的这些特征源于会计的固有理论结构。(2)会计规则和经济监管规则之间应选择分离与协调的存在模式。会计规则和监管规则具有关联性和共同属性,应加强互动、有效协调;同时,两者之间具有差异性,源于会计与监管目标各异,为满足各自目标诉求,会计规则与监管规则需要适当分离、各司其职。(3)会计规则与监管规则具有相互作用、相互影响与相互依存的关系。会计规则与经济监管规则之间的相互作用和影响,根源于经济监管行为对会计信息的依赖。会计规则与经济监管规则均作用于企业这一微观经济载体,其是两者规制作用得以同时发挥的“附着物”。(4)会计规则与经济监管规则之间异同特征明显。会计规则与监管规则的差异性根源于会计目标和监管目标存有不同,且难以取得一致;两者均属于具体制度安排,都具有政府管制属性。(5)会计规则和经济监管规则分离与协调具有必要性。会计准则与经济监管规则的适当分离与协调遵从了会计产权的“自然优序机制”,可以有效减少监管当局公共会计产权主体诉求对个体微观会计资源的“妨害”,降低制度运行的内生交易费用,其本质是一种能提高资源配置效率的“帕累托改进”制度安排选择。(6)会计规则和经济监管规则分离与协调具有有效性。实证分析在一定程度上支持会计规则和监管规则的适当分离与协调可促进会计信息质量的提升,进而有助于保障会计目标的实现。(7)会计信息具有“供给”边界,会计信息仅能扩张至其具有可替代性的“供给”边界点,无法满足信息使用者的全部信息需要,不应混淆会计信息的“供给”与“需求”
周华[4](2011)在《合并财务报表审计》文中研究说明合并财务报表的编制一直是会计学上的难题,也是目前会计实务面临的一个重大课题。与此相对应,合并财务报表审计在审计理论与实务中也越来越重要,它对于保证企业集团向投资者、债权人、社会公众、国家经济管理机构提供的会计信息的真实可靠起着举足轻重的作用。2006年我国新的企业会计准则的颁发,引起长期股权投资会计处理的巨大变化,原有的独立审计实务公告已废止,新的《中国注册会计师审计准则第1401号-对集团财务报表审计的特殊考虑》于2011年1月1日刚刚施行。论文就是在这种背景下探讨合并财务报表审计的内容、程序和审计难点与重点。论文旨在总结笔者对合并财务报表审计的体会与经验的基础上,对合并范围审计、合并商誉审计、关联方及关联交易审计等审计难点和重点予以论述并提出改进建议。论文遵循“理论分析—实证验证—政策建议”的研究模式,对我国合并财务报表审计的重点和难点予以论述,结合案例剖析目前我国合并财务报表审计存在的问题,分析审计规范的缺陷,提出进一步完善合并范围审计、商誉审计、关联交易审计等的具体建议。论文创新性地提出以下观点:第一,指出了合并范围审计应以“控制”为标准,重点对合并范围变更进行审计,关注合并范围变动的真正目的,并建议对合并范围变动在合并财务报表中应进行追溯调整,以遏制企业通过随意变动合并范围,人为地调节合并利润。第二,合并商誉审计的重点是被购买方可辨认净资产的公允价值的计算方法和对商誉的减值测试,并建议对注册会计师进行商誉确认的培训。第三,通过案例论证了关联方关系和关联方交易对其他股东的权益造成的侵害,参照国际会计准则有关规定,建议在企业会计准则中增加关联交易的计价方法、有关关联交易与定价的条款、在明确披露义务的同时加大对不当关联交易的惩罚力度等。并建议在相关的审计规范中增加对关联交易价格的审计程序,允许注册会计师依据关联方交易价格对财务报表重要指标的影响程度,出具不同意见类型的审计报告,以提醒报告使用人充分关注这一事项。上述观点对完善合并财务报表审计具有现实意义。
曹霞[5](2010)在《我国新会计准则的经济学分析》文中认为会计信息质量是困扰社会经济生活的历史性的、全球性的课题,这一问题在我国表现得尤为突出。因此,强化会计准则规范成为我国现实的选择。会计准则的制定与实施节约了人们进行会计信息交流活动的费用,减少了会计信息环境的不确定性及因选择披露方式不同所形成的机会主义行为,为人们运用会计信息进行决策提供了有保障的制度框架。本文在前人研究的基础上,沿着我国新会计准则的性质、目标定位、价值导向及其执行效果这一思路对我国新会计准则这一正式制度进行了较为系统的经济学分析。认为我国新会计准则的目标是基于信息不对称的现实情况下,通过统一规范企业财务会计行为,促使企业生成和披露与以投资者为代表的信息使用者决策相关的、真实反映企业财务状况和经营成果及其受托责任履行情况的会计信息,以实现政府制定和实施会计准则的终极目标:效率、公平和稳定。然而,虽然新会计准则在与国际会计准则趋同的过程中,堵塞了我国原有会计准则的一些漏洞,但同时又为企业特别是上市公司的盈余管理留下了更大的弹性空间。因此,准则制定者应尽快完善会计准则指南的同时,政府权力部门应强化对会计准则执行机制的建设,同时加大对违规者的民事惩处力度。
余艺[6](2009)在《新会计准则下上市公司利润操纵问题的研究》文中研究表明2006年2月15日,中国财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系,这是继1993年中国会计制度体系改革之后的又一次深刻变革,也是我国会计发展史上一个新的里程碑。新企业会计准则体系自2007年1月1日起在上市公司范围内实施,与以往的准则变动相比,新会计准则的变化较大,对上市公司利润产生了不同程度的影响。在新股发行、配股政策、摘牌、实现管理者及利益集团最大利益化等因素驱动下,上市公司一直存在强烈的利润操纵动机,那么,新会计准则的实施能否对上市公司的利润操纵手段进行遏制呢,是否会引发新的利润操纵手段呢,如果引发了,如何防范新的利润操纵呢,在新会计准则的执行机制上有哪些建议可以进一步遏制利润操纵呢。围绕这些问题,本文主要分析了传统利润操纵的手段、新会计准则遏制传统利润操纵手段的方法、新会计准则可能引发的上市公司操纵利润的新方式,同时研究了新会计准则对上市公司利润操纵问题所产生的积极和消极影响,提出了防范上市公司利润操纵行为和完善新会计准则执行机制的建议。
雷伟[7](2009)在《合并会计报表关联交易调整研究》文中提出合并会计报表是为了适应企业集团发展需要而产生的,其目的是为了真实的反映企业集团的财务状况、经营成果以及现金流量的变动状况。我国最新的《企业会计准则33号——合并财务报表》准则以实体理论为合并基础,以“控制”为合并原则,其颁布与实施填补了多年来我国企业会计准则在此方面的空白,促进了我国合并财务报表准则与国际接轨。但是,合并财务报表准则仍存在很多问题值得进一步探讨和规范,关联交易调整问题就是其中之一。本文正是从这一角度出发,分四章进行了讨论。第一章是绪论,主要通过背景介绍和文献回顾,引出本文的研究目的和写作思路。第二章主要由三部分组成,第一部分是探讨实体理论、母公司理论及所有权理论等合并理论,指出我国合并会计报表在合并范围存在的问题,即合并会计报表的合并范围除了母公司能控制的子公司之外,还应该包括重大影响和共同控制的合营企业和联营企业。第二部分是对关联交易及其经济后果的分析。第三部分是在前面分析的基础上界定全文的研究内容,确定好合并会计报表调整的原则。第三章主要是探讨纳入会计报表合并范围内的母子公司之间进行的关联交易调整。首先分析了我国企业集团关联交易的现状,并将这一类业务分为经营往来关联交易和资产重组关联交易两大类。然后再分别从这两大类业务出发,对关联交易在合并会计报表中的抵销调整进行了探讨。经营往来关联交易主要涉及转移债权债务、关联购销交易、资产租赁和资金占用;资产重组关联交易主要是资产置换、委托及受托经营、资产剥离或出售、股权关联交易。第四章重点探讨我国合并会计报表准则规定中所缺少的关于联营、合营企业与母子公司关联交易的具体调整。对于这类交易所产生的未实现损益,本文又分别就各种顺流交易和逆流交易,配合不同的例子进行了分析。第五章是全文的结论与相关建议。
孙甲奎[8](2009)在《新会计准则对上市公司盈余管理的影响及对策研究》文中认为随着我国资本市场和证券市场不断发展,上市公司的盈余管理问题已日益突出。过度盈余管理不但降低了上市公司会计信息的质量,误导了信息使用者的决策,而且还损害了国家的整体利益,已成为阻碍我国证券市场健康发展的重要因素。因此,如何规范上市公司的盈余管理行为,已成为我国会计理论界和实务界亟待解决的重大课题。针对这一问题,中外学者从不同角度进行了研究与思考,并提出了不同的监管建议与治理方案,这些建议与方案虽然都有一定的道理,但又不可避免存在漏洞与瑕疵。其实,任何一种制约盈余管理的措施都不是一劳永逸的,都存在缺失和不足,也都存在失效的可能。因此,从一种新的视角探求有别于前人的对策建议,对于规范证券市场秩序、拓展现代会计研究视角具有重要的理论价值和实际意义。本文首先从盈余管理的概念和特征入手,总结了国内外学者的研究成果,阐述了盈余管理的基本理论;然后借助于相关案例,剖析了上市公司盈余管理的主要手段和经济后果;最后结合2006年新会计准则,分析了新会计准则的主要变化,从压缩存货发出计价的选择空间、合并财务报表合并范围的扩大等方面阐述了新准则对控制上市公司盈余管理的积极作用,并且深入探讨了新会计准则下可能出现的盈余管理空间。在此基础上,从会计目标的确定、加强会计准则执行机制建设、建立健全会计职业道德规范体系诸方面对治理对策进行了研究,希望能为防范我国上市公司的盈余管理行为提供参考和指导,对推动我国证券市场健康发展能有所启发和帮助。
陈红[9](2006)在《公司表外负债研究》文中研究说明会计是将经济信息提供给信息使用人并帮助他们正确进行决策的管理工具。从其诞生的那天起就决定了会计具有反映的职能,也就是说会计提供信息,准确、全面地反映企业的经营情况是它的第一职能,监督等其它职能都是在此基础上才衍生出来的。不管是公司管理者、投资人、债权人还是政府管理当局,他们无不通过会计信息了解企业的生产经营状况和财务状况。在它们所了解的信息中,负债信息是一个较为重要的信息。许多企业的破产就是因为资不抵债所导致的。但由于传统的会计信息披露重点过多的放在了公司表内负债的研究上,而对表外负债的研究很少有人注意。这种状况对我们的会计发展和企业运营很不利。基于此,本文拟对公司表外负债进行系统研究。为研究的方便,本文涉及到的公司是一个泛指的概念,它包括上市和不上市的国有大中型企业、外商投资企业、集体企业和私营企业等经济实体。一、选题的理论价值会计是一个信息系统,它通过特有的工具和手段对主体的经济活动进行反映和监督。信息使用人在使用信息时,很多信息都是通过会计报表来进行反映的,特别是对企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润更是如此。在上述信息中,负债信息对信息使用人很关键。现实世界告诉我们:企业破产的原因很多,但最终的表现一定是资不抵债,也就是说世界上许多企业就是由于负债太多而导致破产。所以,信息使用人要特别关注企业的负债信息。随着经济环境的复杂多变,企业的经济活动也变得日益复杂,大量的融资和负债业务无法在现有的财务报表中进行反映,从而使财务报表难于完整地反映企业现实和潜在的财务状况,会计信息的相关性(有用性)随之降低。为此,有必要对公司的表外负债进行研究。二、选题的现实意义多年以来,由于客观条件及内在需求的限制,人们一直将眼光盯
赵选民[10](2006)在《石油上市公司会计政策研究》文中研究表明会计信息质量问题是近年来全世界关注的热点,会计政策的择定是影响会计信息质量的重要方面。随着石油能源紧缺的加剧,油价急剧上涨,石油生产公司盈利飙升,投资者趋之若鹜,全社会对石油公司的会计信息空前关注,对石油天然气会计问题的研究越来越重视。石油公司会计政策的研究,是石油天然气会计研究的核心部分,国内许多学者已从不同的侧面开展了研究工作,然而目前这类研究还一直停留在对某项规范、方法及程序研究的层面,没有将其全面展开系统地研究。本文将石油公司会计政策研究拓展到对其历史演变过程、目前现状分析以及未来改革走向等系统地有重点地全面研究。研究的目的在于揭示我国石油公司会计政策演进的轨迹及促进其变革的动因,分析影响石油公司会计政策择定的主要因素及规律,探讨石油公司国内外会计政策差异及产生原因,寻求改革的切入点及路径,为规范石油上市公司会计工作,提高会计信息质量提供依据。本文运用历史分析及比较分析的方法,以及制度经济学和博弈论的观点,对石油上市公司会计政策的历史演变过程、我国三大石油上市公司会计政策的现状与差异,以及上市公司组建、运行、信息披露过程的特殊会计政策进行了研究,归纳并分析了石油公司现行会计政策存在问题,提出了有针对性改进建议。本文认为:石油生产企业会计政策的择定同其所处的会计环境密切相关。国家、政府的高度重视及能源需求对石油产业的依赖,石油工业体制改革及会计规范体系的变革是石油企业会计政策变迁的直接动因,石油生产经营的特殊性及石油企业文化是促进会计政策变革的重要因素;石油企业会计政策择定的实质是国家和企业各利益集团博弈的结果,其变迁模式是强制性变迁和诱致性变迁的结合;我国三大石油公司会计政策由于执行多重规范标准,国内、国外差异较明显,信息转换成本大,会计信息相关性差,其改革的出路在于率先实现与国际趋同;石油上市公司会计信息披露模式应当改进,增加有关储量、非财务数据、前瞻性信息以及企业社会责任履行情况的信息;石油公司许多会计政策对以自然资源为生产对象的采掘业企业有重要的借鉴意义。本文的基本框架由八章构成,共分为五个部分。第一章为导论,主要阐述了本文的选题的背景、国内外研究现状以及本文的研究思路和创新点等,重点综述了美国等石油生产国石油天然气会计政策的发展及研究现状,以及国际会计准则委员会关于采掘业会计政策的研究动态,同时归纳总结了我国近年来石油天然气会计政策的研究情况;第二章为石油上市公司会计政策基本理论研究,包括会计政策研究的一般理论,石油天然气生产活动及其会计有关基本概念,石油天然气生产活动的特点及其对会计政策的影响,
二、关联方之间出售资产会计处理新规定下合并会计报表的编制(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、关联方之间出售资产会计处理新规定下合并会计报表的编制(论文提纲范文)
(1)晚近无形资产转让定价税制的发展与启示(论文提纲范文)
内容摘要 |
ABSTRACT |
案例表 |
导言 |
一、选题背景 |
二、文献综述 |
三、研究框架 |
四、研究方法 |
第一章 无形资产转让定价交易的确认原则 |
第一节 经济实质原则 |
一、OECD指南中经济实质原则概述 |
二、2015新指南对经济实质原则的发展 |
三、经济实质原则适用之评析 |
第二节 现实可行选择 |
一、美国对现实可行选择的相关规定 |
二、OECD转让定价指南对现实可行选择概念的发展 |
三、“现实可行选择”概念之适用及评析 |
第三节 商业理性标准 |
一、19950ECD指南中“商业理性标准”的提出 |
二、2008“企业重组讨论稿”对“商业理性标准”的讨论 |
三、2014年“转让定价指南第一章修订讨论稿”的扩大解释 |
四、对商业理性标准的反思与批判 |
第二章 无形资产的界定问题 |
第一节 美国对无形资产界定之规定及实践 |
一、概述 |
二、美国立法中无形资产界定问题的争议焦点 |
第二节 OECD转让定价指南对无形资产界定的探索与发展 |
一、OECD旧指南对无形资产的传统界定 |
二、BEPS行动计划成果对无形资产界定的新发展 |
第三节 转让定价意义上无形资产界定问题的思考及启示 |
一、对新指南关于“软性无形资产”规定的再思考 |
二、“无形资产”的新界定对发展中国家的影响 |
三、新指南规定对我国的启示 |
第三章 营销型无形资产转让定价问题 |
第一节 营销型无形资产的范围界定 |
一、营销型无形资产的定义 |
二、营销型无形资产产生的判断标准 |
第二节 营销型无形资产的所有权归属 |
一、美国《国内收入法典》第482节相关规定的发展及评析 |
二、OECD转让定价指南对所有权归属规定的发展 |
第三节 营销型无形资产的价值回报 |
一、不拥有商标或商号的企业从事市场营销活动的价值回报 |
二、联合品牌情形下经销商的价值回报 |
第四节 发展中国家营销型无形资产转让定价规制 |
一、印度营销型无形资产转让定价规制的发展动向 |
二、对我国营销型无形资产转让定价规制的启示 |
第四章 无形资产转让定价方法 |
第一节 无形资产转让定价方法的选择 |
一、美国“最佳方法规则” |
二、OECD指南“最适当方法规则” |
第二节 全球价值链背景下交易利润分割法的适用 |
一、转让定价中价值链分析方法的提出 |
二、OECD《全球价值链背景下利润分割的适用》讨论稿评述 |
三、全球价值链背景下交易利润分割法适用的困难及对我国的启示 |
结语 |
参考文献 |
后记 |
(2)同一控制下企业合并及其会计方法的经济后果研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第1章 绪论 |
1.1 研究背景和研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 核心概念的界定 |
1.2.1 自然人民营上市公司 |
1.2.2 企业合并 |
1.2.3 同一控制下的企业合并 |
1.2.4 控制与控制权 |
1.2.5 类似权益结合法 |
1.2.6 经济后果 |
1.3 研究方法、框架和内容 |
1.3.1 研究方法 |
1.3.2 研究框架 |
1.3.3 研究内容 |
1.4 研究创新和研究不足 |
1.4.1 研究创新 |
1.4.2 研究不足 |
1.5 本章小结 |
第2章 理论基础与文献综述 |
2.1 理论基础 |
2.1.1 同一控制下企业合并的理论基础 |
2.1.2 同一控制下企业合并会计方法的理论基础 |
2.2 文献回顾和评述 |
2.2.1 企业合并会计方法的文献回顾 |
2.2.2 终极控股股东获取控制权私利的文献回顾 |
2.2.3 合并对价支付方式的文献回顾 |
2.2.4 文献评述 |
2.3 本章小结 |
第3章 同一控制下企业合并的经济实质 |
3.1 购并方的股权结构与终极控股股东的控制权 |
3.1.1 购并方的股权结构 |
3.1.2 终极控股股东的控制权 |
3.1.3 终极控股股东影响合并对价支付方式的选择 |
3.2 同一控制下企业合并的判断及其经济实质 |
3.2.1 同一控制下企业合并的判断 |
3.2.2 同一控制下企业合并经济实质的界定 |
3.3 本章小结 |
第4章 现行会计方法与关联方交易信息披露 |
4.1 同一控制下企业合并会计方法的选择 |
4.1.1 FASB和IASB的选择 |
4.1.2 中国会计准则的选择 |
4.2 同一控制下企业合并的现行会计方法存在的问题 |
4.2.1 账面价值不能反映被购并方资产和负债的真实价值 |
4.2.2 会计信息背离了可靠性 |
4.2.3 全额并入被购并方合并前的利润不合理 |
4.2.4 调整后的比较报表不具有可比性 |
4.3 关联方交易视角下的同一控制下企业合并 |
4.3.1 同一控制下的企业合并:转移财富的关联方交易 |
4.3.2 同一控制下企业合并的关联方交易信息披露 |
4.4 本章小结 |
第5章 现金支付合并对价、会计方法与财富转移 |
5.1 同一控制下企业合并的现金支付合并对价 |
5.1.1 现金支付合并对价现状 |
5.1.2 现金支付合并对价的经济后果 |
5.2 财富转移视角下的现金支付合并对价 |
5.2.1 现金支付方式下的合并溢价 |
5.2.2 被购并方在合并以后会计年度贡献的利润 |
5.3 会计方法对现金支付方式的反映 |
5.3.1 现行会计方法没有完全反映现金支付 |
5.3.2 现行会计方法的经济后果 |
5.4 本章小结 |
第6章 定向增发、会计方法与利益输送 |
6.1 同一控制下企业合并的定向增发 |
6.1.1 定向增发现状 |
6.1.2 定向增发的经济后果 |
6.2 利益输送视角下的定向增发 |
6.2.1 被购并资产溢价 |
6.2.2 定向增发折价发行 |
6.3 会计方法对定向增发的反映 |
6.3.1 现行会计方法没有完全反映定向增发 |
6.3.2 现行会计方法的经济后果 |
6.4 本章小结 |
第7章 研究结论与政策建议 |
7.1 研究结论 |
7.1.1 终极控股股东通过同一控制下的企业合并获取控制权私利 |
7.1.2 同一控制下企业合并的定价信息披露不完善 |
7.1.3 类似权益结合法的适用范围被扩大 |
7.1.4 类似权益结合法不能完全反映同一控制下的企业合并 |
7.2 政策建议 |
7.2.1 重新界定同一控制下企业合并的范围 |
7.2.2 改进同一控制下企业合并的会计方法 |
7.2.3 完善资产价值评估的信息披露 |
7.2.4 完善合并对价确认方法和内部资本市场机制 |
7.3 研究局限 |
7.4 后续研究展望 |
7.5 本章小结 |
主要参考文献 |
致谢 |
个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果 |
(3)会计规则和经济监管规则分离与协调研究 ——基于保障会计目标实现视角(论文提纲范文)
内容摘要 |
ABSTRACT |
第1章 导论 |
1.1 研究背景与研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 研究范畴及概念界定 |
1.2.1 会计规则 |
1.2.2 经济监管规则 |
1.2.3 分离与协调 |
1.3 相关研究文献回顾 |
1.3.1 会计规则与金融监管规则 |
1.3.2 会计规则与税收监管规则 |
1.3.3 会计规则与安全生产监管规则 |
1.3.4 文献研究述评 |
1.4 研究思路、内容与方法 |
1.4.1 研究思路与内容 |
1.4.2 研究方法 |
1.5 研究创新与不足 |
1.5.1 研究创新 |
1.5.2 研究不足 |
第2章 会计规则和经济监管规则分离与协调的理论基础 |
2.1 相关经济学理论 |
2.1.1 分工与交易费用理论 |
2.1.2 产权理论 |
2.1.3 信息不对称与信号传递理论 |
2.1.4 经济管制理论 |
2.1.5 市场约束理论 |
2.2 会计规则相对独立性理论 |
2.2.1 会计规则内涵及属性 |
2.2.2 会计规则相对独立性 |
2.3 会计目标理论 |
2.3.1 受托责任观 |
2.3.2 决策有用观 |
2.3.3 会计目标观点评述 |
2.4 会计目标实现的会计机制保障 |
2.4.1 会计信息质量特征 |
2.4.2 权责发生制会计基础 |
2.5 经济监管内涵、目标及意义 |
2.5.1 经济监管内涵 |
2.5.2 经济监管目标 |
2.5.3 经济监管意义 |
第3章 会计规则和经济监管规则分离与协调的内在机理 |
3.1 会计规则与经济监管规则产生关联 |
3.1.1 会计规则和监管规则的“交集” |
3.1.2 会计规则和监管规则的相互作用、影响与依存 |
3.2 会计规则与经济监管规则的共同属性 |
3.2.1 会计规则和监管规则的制度安排属性 |
3.2.2 会计规则和监管规则的政府管制属性 |
3.3 会计规则与经济监管规则的差异根源:目标不同 |
3.4 会计规则与经济监管规则的差异属性 |
3.4.1 管制范畴与职能边界 |
3.4.2 利益诉求优序选择 |
3.4.3 信息质量逻辑顺位 |
3.4.4 信息披露机制 |
第4章 会计规则和经济监管规则分离与协调的现状及问题 |
4.1 会计规则和经济监管规则已实现分离与协调的现状 |
4.1.1 会计规则和银行监管规则己实现分离与协调的现状 |
4.1.2 会计规则和保险监管规则已实现分离与协调的现状 |
4.1.3 会计规则和证券监管规则已实现分离与协调的现状 |
4.1.4 会计规则和税收监管规则已实现分离与协调的现状 |
4.2 会计规则和经济监管规则未实现分离与协调的现状及问题 |
4.2.1 会计规则和金融监管规则未实现分离与协调的现状 |
4.2.2 会计规则和税收监管规则未实现分离与协调的现状 |
4.2.3 会计规则和安全生产监管规则未实现分离与协调的现状 |
4.2.4 会计规则和监管规则未实现分离与协调引发的会计问题及原因分析 |
第5章 会计规则和经济监管规则分离与协调的必要性分析:经济学效率视角 |
5.1 会计规则和经济监管规则分离与协调必要性的制度分析框架 |
5.2 会计规则和经济监管规则分离与协调的效率评价 |
5.2.1 会计产权结构与经济监管职能 |
5.2.2 会计规则和经济监管规则分合的交易费用 |
5.2.3 会计规则和经济监管规则分离与协调的效率评价 |
5.3 会计规则和经济监管规则分离与协调效率性的案例分析 |
5.3.1 西班牙银行动态拨备案例背景 |
5.3.2 西班牙银行动态拨备案例启示 |
第6章 会计规则和经济监管规则分离与协调的有效性分析 |
6.1 理论分析与研究假设 |
6.2 研究设计 |
6.2.1 样本选择与数据来源 |
6.2.2 研究模型与变量定义 |
6.3 实证检验与分析 |
6.3.1 描述性统计分析 |
6.3.2 相关性分析 |
6.3.3 多元回归分析 |
6.3.4 稳健性检验 |
6.4 研究结论 |
第7章 会计规则和经济监管规则分离与协调的实现路径 |
7.1 会计规则和经济监管规则分离与协调遵循的原则 |
7.1.1 坚持会计规则相对独立性 |
7.1.2 兼顾经济监管信息需求 |
7.2 会计规则和金融监管规则分离与协调的实现 |
7.2.1 金融预期型会计规则的“私益效应” |
7.2.2 金融工具减值的“迹象法”理念选择 |
7.3 会计规则和税收监管规则分离与协调的实现 |
7.3.1 基于“财税分离”模式的增值税会计规则选择 |
7.3.2 增值税会计准则构建的思路设计 |
7.4 会计规则和安全生产监管规则分离与协调的实现 |
7.4.1 安全生产费用会计规则的非适宜性 |
7.4.2 安全生产监管信息的表外披露模式设计 |
第8章 研究结论、政策建议及研究展望 |
8.1 研究结论 |
8.2 政策建议 |
8.2.1 对会计规则制定部门 |
8.2.2 对有关监管部门 |
8.3 研究展望 |
参考文献 |
后记 |
(4)合并财务报表审计(论文提纲范文)
论文提要 |
Abstract |
1 引言 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究的意义和方法 |
1.3 文献综述 |
1.3.1 合并范围的国内外文献 |
1.3.2 合并商誉的国内外文献 |
1.3.3 关联交易的国内外文献 |
1.4 论文结构 |
2 我国合并报表的审计规范及其解读 |
2.1 集团审计的定义 |
2.2 合并报表的审计重点 |
2.3 审计计划的编制 |
3 合并范围审计 |
3.1 合并范围确定的相关规定 |
3.1.1 国际会计准则的规定 |
3.1.2 美国会计准则的规定 |
3.1.3 我国关于合并范围的规定 |
3.2 合并范围变动的审计 |
3.2.1 合并范围变动审计的意义 |
3.2.2 人为调节合并范围的案例分析 |
3.2.3 加强合并范围变动审计的建议 |
4 合并商誉审计 |
4.1 合并商誉确定的相关规定 |
4.1.1 国际会计准则的规定 |
4.1.2 美国会计准则的规定 |
4.1.3 我国企业会计准则的规定 |
4.2 合并商誉的初始计量审计 |
4.2.1 购买日被购买方可辨认净资产项目的认定审计 |
4.2.2 购买日被购买方可辨认净资产公允价值的认定审计 |
4.2.3 对合并商誉初始计量方法的建议 |
4.3 合并商誉的后续计量审计 |
4.3.1 合并商誉的理论减值测试方法 |
4.3.2 我国合并商誉减值测试的现状及其启示 |
5 关联方关系及关联方交易审计 |
5.1 关联方关系审计 |
5.1.1 确认关联方关系的相关法规 |
5.1.2 关联方关系审计的方法 |
5.2 关联方交易审计 |
5.2.1 关联方交易的相关法规 |
5.2.2 关联方交易审计的方法 |
5.3 虚假关联方关系及其交易对合并报表的影响 |
5.4 关联方交易价格审计 |
5.4.1 关联交易价格的相关规定 |
5.4.2 关联方交易价格的审计方法 |
5.4.3 关联交易价格侵害股东利益 |
5.4.4 对关联交易价格审计的建议 |
6 合并财务报表勾稽关系审计 |
6.1 对子公司分类的审计 |
6.2 抵销项目审计 |
6.3 重要财务指标审计 |
6.3.1 核对净利润 |
6.3.2 核对"归属于母公司所有者的净利润" |
6.3.3 核对利润分配 |
6.3.4 核对所有者权益 |
7 结论 |
后记 |
参考文献 |
在学期间发表的学术论文 |
详细摘要 |
(5)我国新会计准则的经济学分析(论文提纲范文)
内容提要 |
导论 |
1. 论文的选题背景及意义 |
1.1 现代经济社会中会计信息日渐重要 |
1.2 会计信息的政府规范——会计准则成为现实的选择 |
1.3 次贷危机所引发的金融危机对会计准则提出新的挑战 |
2. 论文的研究方法 |
2.1 规范研究与实证研究相结合的方法 |
2.2 纵向的制度变迁分析与横向的制度比较分析相结合的方法 |
3. 论文研究的理论基础及相关概念的界定 |
3.1 信息不对称理论与会计信息的供求 |
3.2 会计准则概念的界定 |
4. 理论综述 |
4.1 国外文献综述 |
4.2 国内文献综述 |
5. 论文的整体结构、创新之处和研究的难点 |
5.1 论文的整体结构 |
5.2 创新和不足之处 |
第1章 我国新会计准则的规范经济学分析 |
1.1 我国新会计准则性质的规范经济学分析 |
1.1.1 学界现有观点 |
1.1.2 新会计准则的性质分析 |
1.2 我国新会计准则目标与功能定位的规范经济学解析 |
1.2.1 新会计准则的目标分析 |
1.2.2 新会计准则的功能分析 |
1.3 我国新会计准则导向定位的制度经济学阐释 |
1.3.1 会计准则的两种传统导向及其特点 |
1.3.2 原则导向与规则导向会计准则的交易费用分析 |
1.3.3 我国新会计准则的导向定位——以目标为导向 |
本章小结 |
第2章 新会计准则与国际会计准则的趋同分析 |
2.1 会计准则的国际趋同为历史发展的必然 |
2.1.1 国际会计准则委员会积极推进国际趋同 |
2.1.2 中国会计准则国际趋同的发展历程 |
2.2 我国新会计准则与国际会计准则的比较分析 |
2.2.1 基本理念的实质性趋同 |
2.2.2 具体会计准则的差异分析 |
2.3 我国企业会计准则的国际趋同为国际等效打下了基础 |
本章小结 |
第3章 我国新会计准则对上市公司财务报告的影响 |
3.1 新会计准则对上市公司财务状况的影响 |
3.1.1 新会计准则对上市公司资产项目及其价值的主要影响 |
3.1.2 新会计准则对上市公司负债项目及其规模的主要影响 |
3.1.3 新会计准则对上市公司所有者权益的主要影响 |
3.2 新会计准则对上市公司经营成果的影响 |
3.2.1 对“营业成本”的主要影响 |
3.2.2 对期间费用项目的主要影响 |
3.2.3 对“非经常性损益”项目的主要影响 |
3.2.4 对“所得税”项目的主要影响 |
3.2.5 对“每股收益”项目的主要影响 |
3.3 新会计准则对上市公司会计报表附注的影响 |
3.3.1 会计报表附注及其重要性 |
3.3.2 新准则有关报表附注规范的重大变化及其影响 |
3.4 新会计准则功能的初步显现 |
本章小结 |
第4章 我国新会计准则弹性与上市公司盈余管理的经济学诠释 |
4.1 会计准则弹性 |
4.2 会计准则存在弹性的原因分析 |
4.2.1 理论基础的局限性使会计准则天生具有弹性 |
4.2.2 准则制定者的有限理性使会计准则弹性无法消除 |
4.2.3 经济后果性使会计准则制定不得不留下较大的弹性空间 |
4.3 会计准则弹性与企业盈余管理 |
4.3.1 盈余管理及相似概念的辨析 |
4.3.2 企业盈余管理的常见手段 |
4.3.3 新会计准则对企业盈余管理的限制 |
4.3.4 新会计准则为上市公司盈余管理留下的弹性空间 |
4.3.5 上市公司利用新会计准则弹性空间进行盈余管理的实证 |
本章小结 |
第5章 提高新会计准则实施质量的对策建议 |
5.1 修订和完善会计准则,进一步提高会计准则质量 |
5.1.1 高质量的会计准则的标准 |
5.1.2 我国新会计准则距离高质量的会计准则还有一定的差距 |
5.1.3 我国企业会计准则向“高质量”迈进的建议 |
5.2 强化会计准则的执行机制 |
5.2.1 确保注册会计师审计的独立性 |
5.2.2 完善相关立法,强化注册会计师法律意识与风险意识 |
5.3 健全会计政府监管机制 |
5.3.1 重塑市场监管理念,进一步明确监管目标 |
5.3.2 有效划分监管职责 |
5.3.3 完善民事赔偿制度,加大违规惩处力度 |
本章小结 |
参考文献 |
攻读博士学位期间发表的论文 |
致谢 |
论文摘要 |
ABSTRACT |
(6)新会计准则下上市公司利润操纵问题的研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
目录 |
1 绪论 |
1.1 研究问题的提出 |
1.2 研究的内容与研究意义 |
1.3 文献综述 |
1.4 研究的框架 |
1.5 研究的基本方法 |
2 上市公司传统利润操纵行为的识别和相关会计准则的变化 |
2.1 上市公司传统利润操纵行为的识别 |
2.2 相关会计准则的主要变化 |
3 新会计准则对传统利润操纵的遏制作用 |
3.1 新会计准则更加重视会计信息质量的可靠性和相关性 |
3.2 新会计准则对传统利润操纵手段的遏制 |
4 新会计准则引发新的利润操纵空间 |
4.1 新会计准则的操作难度加大 |
4.2 新会计准则引发新的利润操纵空间 |
5 研究的结论和政策建议 |
5.1 研究的结论 |
5.2 政策建议 |
参考文献 |
致谢 |
(7)合并会计报表关联交易调整研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第一章 绪论 |
1.1 研究背景与研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 国内外研究现状 |
1.2.1 国外研究现状 |
1.2.2 国内研究现状 |
1.3 研究思路与研究方法 |
1.3.1 研究思路 |
1.3.2 研究方法 |
第二章 相关理论基础与研究内容界定 |
2.1 合并理论选择与合并范围的修正 |
2.1.1 合并会计报表合并理论的比较与选择 |
2.1.2 我国合并会计报表的理论定位与合并范围的修正 |
2.2 关联交易及其经济后果分析 |
2.2.1 关联方及关联交易相关概念 |
2.2.2 关联方交易经济后果分析 |
2.3 本文研究内容界定与主要调整原则 |
2.3.1 本文的研究内容界定 |
2.3.2 本文的主要调整原则 |
第三章 合并范围内母子公司关联交易调整研究 |
3.1 我国企业集团关联交易的分类及现状分析 |
3.1.1 我国企业集团关联交易的分类 |
3.1.2 我国企业集团关联交易合并现状分析 |
3.2 经营往来关联交易合并调整 |
3.2.1 转移债权债务的合并调整 |
3.2.2 关联购销交易合并调整 |
3.2.3 资产租赁的合并调整 |
3.2.4 资金占用合并调整 |
3.3 资产重组关联交易的合并调整 |
3.3.1 资产置换的合并调整 |
3.3.2 委托、受托经营的合并调整 |
3.3.3 资产剥离或出售的合并调整 |
3.3.4 发生转让股权关联交易的调整 |
3.4 本章小结 |
第四章 联营合营企业与母子公司关联交易调整研究 |
4.1 联营企业与母子公司交易未实现损益的调整 |
4.1.1 顺流交易中未实现损益的抵销 |
4.1.2 逆流交易中未实现损益的抵销 |
4.2 合营企业与母子公司交易未实现损益的调整 |
4.2.1 顺流交易中未实现损益的抵销 |
4.2.2 逆流交易中未实现损益的抵销 |
4.3 本章小结 |
第五章结论与建议 |
5.1 结论与创新点 |
5.1.1 对合并会计报表合并范围修正并界定关联交易调整研究的内容 |
5.1.2 将母子公司关联交易划分为经营往来和资产重组关联交易分别进行具体研究,使其具有可操作性 |
5.1.3 对企业与联营及合营公司关联交易的未实现损益应当分本期和前期加以调整 |
5.2 主要建议 |
5.2.1 完善我国上市公司关联交易的会计规范 |
5.2.2 完善合并会计报表中关联交易的信息披露 |
5.2.3 完善我国企业内部治理结构 |
5.2.4 加强外部相关机构的监管 |
5.3 有待进一步研究的问题 |
致谢 |
参考文献 |
个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果 |
(8)新会计准则对上市公司盈余管理的影响及对策研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
第1章 绪论 |
1.1 研究背景及意义 |
1.2 文献综述 |
1.2.1 国外研究现状 |
1.2.2 国内研究现状 |
1.3 研究思路 |
1.4 研究方法 |
1.5 研究创新 |
第2章 盈余管理概述 |
2.1 盈余管理的界定 |
2.2 盈余管理的基本类型 |
2.2.1 收益最大化 |
2.2.2 收益最小化 |
2.2.3 收益平滑 |
2.2.4 收益清洗 |
2.3 盈余管理与利润操纵的区别 |
2.4 盈余管理的理论基础 |
2.4.1 契约理论 |
2.4.2 信息不对称理论 |
2.4.3 动态博弈理论 |
第3章 我国上市公司盈余管理的现状 |
3.1 上市公司盈余管理的普遍性 |
3.2 上市公司盈余管理的主要手段 |
3.2.1 利用关联方交易 |
3.2.2 利用会计政策和会计估计变更 |
3.2.3 利用资产减值准备 |
3.2.4 利用合并报表合并范围的变动 |
3.2.5 利用非经常性损益 |
3.2.6 其他盈余管理手段 |
3.3 上市公司盈余管理的经济后果 |
3.3.1 对上市公司决策的影响 |
3.3.2 对债权人决策的影响 |
3.3.3 对股东决策和资源配置的影响 |
3.3.4 对会计准则制定者的影响 |
第4章 新会计准则的主要变化及启示 |
4.1 新会计准则概述 |
4.2 新会计准则的主要变化分析 |
4.2.1 重新引入公允价值计量属性 |
4.2.2 发出存货计价方法的变化 |
4.2.3 允计部分开发费用资本化 |
4.2.4 资产减值准备规定的变化 |
4.2.5 债务重组收益会计处理的变化 |
4.2.6 借款费用资本化范围的扩大 |
4.2.7 所得税会计核算方法的改变 |
4.2.8 合并会计处理方法的变化 |
4.2.9 金融工具准则的变化 |
4.3 新会计准则带来的主要启示 |
4.3.1 对企业内部控制制度建设提出了更高要求 |
4.3.2 更加强化了会计的功能 |
第5章 新会计准则对上市公司盈余管理的影响 |
5.1 会计准则与盈余管理的关系 |
5.2 新准则对上市公司盈余管理的限制 |
5.2.1 压缩了存货发出计价的选择空间 |
5.2.2 资产减值准则对盈余管理的抑制 |
5.2.3 债务重组准则对盈余管理的抑制 |
5.2.4 明确了政府补助的确认和计量 |
5.2.5 合并对价按照账面价值计量 |
5.2.6 合并财务报表合并范围的扩大 |
5.2.7 加大对关联交易的披露 |
5.3 新准则下可能存在的盈余管理空间 |
5.3.1 公允价值引入带来的盈余管理新方式 |
5.3.2 投资性房地产准则为上市公司盈余管理辟出新径 |
5.3.3 固定资产折旧政策的新规定引发的盈余管理 |
5.3.4 无形资产准则新规定可能导致盈余管理行为 |
5.3.5 资产减值准则留下的盈余管理空间 |
5.3.6 债务重组与非货币性资产交换准则提供的盈余管理新空间 |
5.3.7 借款费用资本化的新规定有利于上市公司盈余管理 |
5.3.8 政府补助准则带来的盈余管理新空间 |
第6章 规范上市公司盈余管理的建议 |
6.1 重新定位会计准则目标的重点 |
6.2 完善会计准则操作指南,成立会计准则解释机构 |
6.3 加强会计准则执行机制建设 |
6.3.1 加强外部执行机制建设 |
6.3.2 强化内部执行机制建设 |
6.4 建立、健全会计职业道德规范体系 |
第7章 结论与展望 |
7.1 结论 |
7.2 展望 |
致谢 |
参考文献 |
攻读硕士学位期间发表的论文 |
(9)公司表外负债研究(论文提纲范文)
中文摘要 |
ABSTRACT |
第一章 公司负债的理论研究 |
一、负债的动因理论 |
二、负债的确认理论 |
三、负债的计量理论 |
四、负债的结构理论 |
五、负债信息披露的一般理论 |
六、负债信息披露的管束论 |
七、负债信息披露的非管束论 |
八、负债信息披露的目标理论 |
第二章 社会经济发展对公司负债信息披露的影响 |
一、技术创新对会计负债信息披露的影响 |
二、衍生金融工具对会计负债信息披露的影响 |
三、通货膨胀对会计负债信息披露的影响 |
四、人本主义思想对会计负债信息披露的影响 |
五、环保主义对会计负债信息披露的影响 |
六、新经济业务对会计负债信息披露的影响 |
第三章 公司负债信息披露的现状研究 |
一、国外文献对现行财务报告的批评 |
二、国内学者对当前财务报告的评价 |
三、表内信息披露的缺陷 |
四、表内负债信息披露的缺陷 |
五、表外信息披露的现状 |
第四章 公司表外负债的界定及利弊分析 |
一、表外负债的内涵界定 |
二、表外负债的特征 |
三、公司表外负债的外延界定 |
四、表外负债存在的合理性 |
五、表外负债存在的弊端 |
六、表外负债运用不当引发的后果 |
第五章 当前公司表外负债研究存在的问题 |
一、会计界对表外负债的概念认识有待提高 |
二、会计界对表外负债信息的看法参差不齐 |
三、会计界对表外负债信息的类别认识趋向多元化 |
四、表外负债信息的披露情况不容乐观 |
五、注册会计师对表外负债信息的关注度不够 |
六、会计界对表外负债信息种类的认知程度不够 |
第六章 加强对表外负债的治理 |
一、提高对表外负债的认识 |
二、以原则为导向,建立高质量的含表外负债规范的会计准则体系 |
三、制定表外负债的分析评价体系 |
四、加强对表外负债的审计 |
第七章 加强对公司表外负债的信息披露 |
一、公司表外负债披露的回顾 |
二、公司表外负债的信息使用人 |
三、公司表外负债披露的必要性和动因 |
四、制约公司表外负债披露的因素 |
五、遵循“实质重于形式”的原则 |
六、实行全面披露制度 |
七、建立对称的表外负债披露的激励约束机制 |
八、公司表外负债披露的难点、要点和内容 |
九、披露方式 |
第八章 理论创新和后续研究 |
一、本文的理论创新 |
二、后续研究 |
参考文献 |
附件一:关于公司会计表外负债信息情况的问卷 |
附表二:问卷调查统计表 |
攻读博士学位期间发表的论着、取得的科研成果 |
致谢 |
(10)石油上市公司会计政策研究(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
第一章 导论 |
1.1 选题背景 |
1.2 选题目的和意义 |
1.2.1 选题的目的 |
1.2.2 选题的意义 |
1.3 国内外研究综述 |
1.3.1 国外研究动态 |
1.3.2 国内研究动态 |
1.4 研究思路及方法 |
1.4.1 研究思路 |
1.4.2 研究范围界定 |
1.4.3 研究方法 |
1.5 研究的创新点 |
第二章 石油上市公司会计政策基本理论 |
2.1 会计政策的一般理论 |
2.1.1 会计政策的理论解释 |
2.1.2 会计政策的选择及动机 |
2.1.3 会计政策的分类 |
2.1.4 会计政策研究本文的定位 |
2.2 石油公司生产活动及油气会计的基本概念 |
2.2.1 石油天然气生产活动的有关基本概念 |
2.2.2 石油天然气会计的基本概念 |
2.3 石油天然气生产活动的特点及其对会计政策的影响 |
2.4 石油天然气会计政策梳理 |
2.4.1 石油天然气基本会计政策 |
2.4.2 石油天然气会计揭示政策 |
2.4.3 油气矿权转让的会计政策 |
2.4.4 油气矿区废弃及环境恢复会计政策 |
2.5 章小结 |
第三章 石油生产企业会计政策的历史变迁 |
3.1 石油生产企业会计政策的历史变迁 |
3.1.1 油气生产企业会计核算的历史回顾 |
3.1.2 历史变迁中石油企业主要会计政策内容及评述 |
3.2 石油生产企业会计政策变迁的动因分析 |
3.2.1 石油企业会计政策变迁的体制分析 |
3.2.2 石油企业会计政策变迁的内在因素分析 |
3.2.3 石油会计政策变迁的经济学分析 |
3.3 石油生产企业会计政策改革与发展 |
3.3.1 石油企业会计政策改革的背景分析 |
3.3.2 石油企业会计政策改革的趋势 |
3.4 章小结 |
第四章 石油上市公司会计政策实证研究 |
4.1 石油上市公司财务体制及资本市场分析 |
4.1.1 我国三大石油上市公司概况 |
4.1.2 三大石油上市公司的财务会计管理体制 |
4.1.3 三大石油上市公司资本市场分析 |
4.1.4 国内外资本市场对会计政策选择及信息披露的要求 |
4.2 三大石油公司会计政策的现状比较 |
4.2.1 中国石油的会计政策内容及构成特点 |
4.2.2 中国石化的会计政策及构成特点 |
4.2.3 中海石油的会计政策及构成特点 |
4.3 三大石油公司会计政策比较分析 |
4.3.1 三大石油公司会计政策比较与分析 |
4.3.2 三大石油公司境外财务报表披露内容对比分析 |
4.4 三大石油公司现行会计政策的总体评价 |
4.4.1 主要会计政策差异分析 |
4.4.2 三大石油公司会计政策差异的主要原因 |
4.4.3 我国石油公司会计政策的总体评价 |
4.5 章小结 |
第五章 石油上市公司组建中的会计政策 |
5.1 石油企业改制上市的途径选择 |
5.2 资产重组政策 |
5.2.1 经营资产的组合 |
5.2.2 非经营性资产的剥离 |
5.3 油气储量转让会计政策 |
5.4 财务剥离政策 |
5.4.1 核实原有企业的会计资料 |
5.4.2 理清上市公司与原有企业资产产权归属 |
5.4.3 正确计算报表数据 |
5.4.4 科学预测公司盈利 |
5.5 土地使用权处理政策 |
5.6 章小结 |
第六章 石油上市公司运行中的会计政策 |
6.1 油气储量资产的确认与计量政策 |
6.2 油气资产确认政策 |
6.2.1 油气资产的概念及核算范围 |
6.2.2 油气资产的特征及核算 |
6.3 油气勘探成本计量政策 |
6.4 固定资产折旧政策 |
6.5 油气资产减值会计政策 |
6.6 矿权流转会计政策 |
6.7 联合经营权益会计政策 |
6.8 矿区废弃及环境恢复会计政策 |
6.9 石油公司纳税筹划政策 |
6.9.1 石油公司税收筹划的实践分析 |
6.9.2 石油公司税收筹划的理论分析 |
6.9.3 政策性税收筹划的基本思路 |
6.10 章小结 |
第七章 石油上市公司信息披露会计政策 |
7.1 会计政策与会计信息披露 |
7.1.1 会计信息需求者对会计政策选择的制约关系 |
7.1.2 会计政策选择对会计信息披露的影响 |
7.1.3 会计信息披露的实质就是一项会计政策 |
7.1.4 会计政策选择与信息披露要求的协调 |
7.2 石油上市公司会计信息披露政策 |
7.2.1 会计信息披露政策的一般要求 |
7.2.2 会计信息披露的成本效益原则 |
7.2.3 石油上市公司信息披露内容分析 |
7.3 石油公司会计信息披露政策的改进 |
7.3.1 会计信息披露政策改进的总体趋势 |
7.3.2 石油公司现行会计信息披露情况分析 |
7.3.3 石油公司会计信息披露的改进 |
7.4 章小结 |
第八章 论文结论 |
8.1 本文的主要结论 |
8.2 本文研究局限 |
参考文献 |
致谢 |
作者简介 |
四、关联方之间出售资产会计处理新规定下合并会计报表的编制(论文参考文献)
- [1]晚近无形资产转让定价税制的发展与启示[D]. 郑雁. 厦门大学, 2016(07)
- [2]同一控制下企业合并及其会计方法的经济后果研究[D]. 史玉光. 对外经济贸易大学, 2015(06)
- [3]会计规则和经济监管规则分离与协调研究 ——基于保障会计目标实现视角[D]. 佟玲. 天津财经大学, 2014(08)
- [4]合并财务报表审计[D]. 周华. 首都经济贸易大学, 2011(04)
- [5]我国新会计准则的经济学分析[D]. 曹霞. 吉林大学, 2010(08)
- [6]新会计准则下上市公司利润操纵问题的研究[D]. 余艺. 暨南大学, 2009(S1)
- [7]合并会计报表关联交易调整研究[D]. 雷伟. 重庆理工大学, 2009(07)
- [8]新会计准则对上市公司盈余管理的影响及对策研究[D]. 孙甲奎. 西南石油大学, 2009(06)
- [9]公司表外负债研究[D]. 陈红. 西南财经大学, 2006(11)
- [10]石油上市公司会计政策研究[D]. 赵选民. 西北农林科技大学, 2006(05)
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